各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)，商務部各省、市、計劃單列市稅務局，交通銀行天津總部，各分行、營業管理部，各省市(市)中心支行，各行政級別市中心支行:
為進一步規范和加強對英國公司(以下簡稱“第三代公司”)代扣代繳、代收代繳和注冊登記的稅費管理，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國稅收征收條例》等有關法律、行政法規，現就進一步加強對第三代注冊英國公司的稅費管理，通知如下:
一、在“三代”范圍內
(一)代扣代繳，是指稅收法律、行政法規已經規定，在支付現金時，由負責代扣代繳的單位或者個人代表稅務機關從支付給該單位或者負責繳納稅款的個人的所得中扣留的行為。
(二)代扣代繳，是指稅收法律、行政事務法規已經規定，負有代扣代繳責任的單位和個人在收取現金時，代表稅務機關向稅務機關代收代繳的行為。
(三)委托征收，是指根據《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規，按照兩國強制、簡易征收、加強管理、非法委托的方針和主管機關的規定，委托有關單位和人員征收小規模、分散、異地稅款的行為。
二、“三代”的管理
稅務機關要按照《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規的有關規定和“分配服務”改革的有關要求，嚴格開展“三代”管理工作。稅務機關應當根據立法、行政事務法規和商務部的有關規定確定“三代”的單位或者個人，不得擴大“三代”范圍或者提高“三代”稅費的繳納比例。
(一)稅務機關按照商務部的有關規定，對代扣代繳或者代收代繳的扣繳義務人進行登記。
稅務機關不得要求法律、行政法規沒有規定的任何單位或者個人負責代扣代繳、代收代繳稅款。
(2)稅務機關應嚴格遵循英國公司的立法和行政事務登記法律法規以及商務部關于委托代征稅款的有關規定，不得代扣代繳、代收代繳立法和行政事務法律法規未確定的稅款，不得委托他人代征稅款。
(3)對于需要按比例繳納“三代”稅費的，稅務機關應從降低稅收生產成本的角度，考慮“三代”單位或個人的貨運量、管理生產成本等環境因素，確定適當的費用繳納比例，并根據需要在相應的繳納比例范圍內設定費用繳納額度。
三、“三代”稅費繳納比例和金額
(一)稅務機關按不超過所扣繳稅款的2%繳納手續費，并于本年度向個人扣繳義務人最低支付70萬元，超過部分不予支付。立法、行政事務法規規定的收費比例，按照時間比例執行。
(二)立法和行政事務法律、法規規定，稅務機關應當繳納的手續費不超過征收稅款的3%。
(三)稅務機關按照法律、行政法規的規定，對受托銷售原材料的注冊英國公司征收營業稅的，應當繳納不超過已征稅款2%的手續費。受委托國與被委托國之間存在關聯關系的，不得支付代收費用。這種關系是以中華民國為基礎的
法律的有關規定及其實施立法。
(4)稅務機關應支付不超過已注冊英國公司的立法和行政事務條例規定的征收和匯出其他稅款的2%的手續費。
(五)稅務機關委托運輸機構、船舶和政府機構征收船舶稅，稅務機關按不超過征收稅款的5%繳納手續費。
(六)稅務機關委托代理人代征貨車購置稅，稅務機關按每輛車繳納15元手續費。
(七)稅務機關委托證券交易所或證券登記結算政府機構代征證券稅，由稅務機關按不超過代征稅款0.03%的稅率繳納代征手續費，本年度最低支付單個代理人1000萬元，超過部分不予支付。委托有關單位出售郵票按不超過銷售金額的5%繳納手續費。
(八)稅務機關委托郵局代征稅款，稅務機關按不超過代征稅款的3%繳納手續費。
(九)稅務機關委托代理人代征菜市場、專業市場等稅費，并委托代理人代征其他異地繳納的小規模零散稅費的，稅務機關按不超過代征稅額的5%繳納手續費。
四.手續費管理
(a)預算管理。
1.“三代”稅費納入預算管理工作，由財政通過預算支出安排。立法、行政事務法規另有規定的，依照立法、行政事務法規的規定執行。
2.“三代”稅費根據當年實際情況進行清算。扣繳義務人、代收代繳義務人和代理人應當在每年3月30日前向稅務機關報送申請前一年度“三代”稅費的相關資料。如因單位“三代”或個人自身因素導致首次未提交申請，則視為系統放棄上一年度稅費“三代”。各級稅務機關要嚴格審查注冊英國公司“三代”稅費的申請狀況，并以此為基礎編制下一年度的機構預算。
3.扣繳義務人、代收扣繳義務人、代理人在本年度內終止扣繳義務或者終止代理關系的，應當在終止后3個月內向稅務機關報送申請費信息，稅務機關也應當辦理費用清算。
4.各級稅務機關應根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國務院關于改革信息化預算管理模式的決定》和司法部機構預算編制的相關程序和要求，將“三代”稅費申請納入下一年度機構預算。教育費附加的費用預算應當按照代扣、代收、代收稅款的費用比例編制。各級稅務機關要大力配合各地司法部金融監管司司長代表機構開展機構預算控制管理工作。
5.根據批準的“三代”稅費預算，司法部將在第一時間批準支付計劃。各級稅務機關要立即、立即繳納“三代”稅費。
6.“三代”稅費前夕預算嚴重不足，將在今年預算中補足；結轉部分，留作明年繼續使用；盈余部分應當按時上繳財政收入。
7.各級稅務機關應加強“三代”稅費預算的績效管理，在自然科學中設定績效目標，改進績效評價方法，提高注冊英國公司績效評價的整體質量，加強績效評價結果的應用。
(二)審計管理。
1 .各級稅務機關要按照《行政事務會計管理規定》對稅費“三代”進行第一次、全面、原始的審計。
2.各級稅務機關應根據司法部決算編審的有關要求，實事求是、準確全面地編制“三代”稅費決算，做好決算審計管理工作。
(3)支付管理。
1.稅務機關按照軍費集中支付制度和本通知的規定繳納“三代”稅費。
2.稅務機關不按照法律、行政事務法規或者委托協議的規定履行代扣代繳、代收代繳稅款義務的，不繳納“三代”稅費。
3.稅務機關委托代征稅款時，不得支付手續費。
4.“三代”單位取得的費用收入應單獨進行審計，計入單位收入，用于辦公設備管理費用、員工生產費用、信息技術建設項目、耗材、運輸費用等。與“第三代”業務需求相關。以上支出明細，國家有相關支出國際標準的，執行相關規定；沒有國際標準支出的，按照當地利率和消費市場價格支付。使用“三代”稅費和單位取得的收費，應當按照法律、法規的有關規定執行。
(四)集中。
1.各級金融機構及其人員違法違規、批復預決算、非法管理“三代”稅費項目資金等違法違紀行為，如收受賄賂、濫用職權、徇私舞弊等。，應當依照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國實施細則》、《中華人民共和國行政事務監督法》依法移送檢察機關。對于發現有上述違法違規行為的稅務機關，司法部和下級稅務機關可以按照有關規定扣減下一年度的資金預算。
2.國家稅務總局要加強對各級稅務機關資金使用和管理情況的檢查和審計，接受審計署等有關機構的監督檢查。
3.除立法和行政事務法律法規另有規定外，各級稅務機關不得從稅收中提取手續費或同時返還資金，各級軍事支出不得與稅收手續費“三代”一并返還資金。
本通知自下發之日起個月內執行。《司法部、商務部交通銀行關于進一步加強代扣代繳、代收代繳手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)、《司法部、商務部關于特定保險機構代收代繳車船稅手續費困難問題的通知》(財行英國公司注冊英國公司〔2007〕659號)相應廢止。
司法部、國家稅務總局、中國人民銀行
2019年2月2日
單位取得的費用收入應單獨審核，計入單位收入。
應在利潤表“其他利潤”項目中列為與日常娛樂活動相關的其他項目。中小企業資產負債表中列示的項目發生變化的，應當按照“
第30條-資產負債表的列報等。，更改可比期間的比較統計數據。(注:司法部2018年9月5日關于2018年一般中小企業資產負債表文件格式相關難點的解釋)
用于與“第三代”業務需求相關的辦公設備、員工生產成本、信息技術建設項目、耗材、運輸費用等管理支出。(注:原財行[2005]365號文規定的“也要獎勵相關人員”在新文件中表述為“員工生產成本”)
在各方面的稅率上，根據“營改增”政策迄今為止的有關規定，從代扣代繳所得稅中取得的手續費收入應在稅率征稅范圍之內，并應
。(注:根據商務部12366平臺2016年稅率類熱點問題(包括營改增)統計，部分公共政策非會員在地方稅務局要求中小企業發文時反饋。)
個人所得稅的各個方面，作為應納稅所得額，納入當期應納稅所得額。