國(guó)稅總局下發(fā)，《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀。
哪些發(fā)票不能報(bào)銷
1、收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，只有購(gòu)買方單位名稱，沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)
2、收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，沒(méi)有具體明細(xì)
3、收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開(kāi)票系統(tǒng)打印出來(lái)的，而是銷售方自行用A4紙制作了一份
4、收到一份培訓(xùn)會(huì)議報(bào)銷單。有培訓(xùn)會(huì)議清單，但是清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來(lái)的，而且是會(huì)議承辦方自行用A4紙制作了一份
5、去超市購(gòu)物時(shí)，發(fā)票實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容是月餅、水果等，但去服務(wù)中心開(kāi)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票內(nèi)容開(kāi)具為辦公用品等。（改變商品名稱開(kāi)票）
6、向甲方購(gòu)物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開(kāi)具發(fā)票。（接受第三方開(kāi)發(fā)票）
7、沒(méi)有購(gòu)物，直接虛開(kāi)發(fā)票。（完全虛開(kāi)發(fā)票）
最新發(fā)票使用要求
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
二、銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2017年5月19日
2017年7月1日起，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)
1、必須填寫(xiě)購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”
2、發(fā)票內(nèi)容必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具
3、不能根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容
4、不能籠統(tǒng)開(kāi)具辦公用品、食品等名稱的發(fā)票
5、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
例如：在商場(chǎng)買了幾支簽字筆，幾本筆記本。
7月1日之前，籠統(tǒng)開(kāi)具”辦公用品“名稱的發(fā)票；
7月1日之后，發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)。
6、7月1日起開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開(kāi)具的清單。
五種不需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答
1.開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼？
答：16號(hào)公告第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納說(shuō)人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
所以16號(hào)公告不適用給個(gè)人開(kāi)具普通發(fā)票的情形。
2.購(gòu)買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫(xiě)開(kāi)票名稱？
答：16號(hào)公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開(kāi)具發(fā)票情形。
3.取得未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬？
答：根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得開(kāi)具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。
4.國(guó)外客戶沒(méi)有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫(xiě)？
答：購(gòu)買方為國(guó)外客戶的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。
5.卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒(méi)有可以寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦？
答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，均應(yīng)16號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。
小貼士
1.普通發(fā)票填寫(xiě)“購(gòu)買納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定？
公告第一條第一款規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不適合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
可以看出，公告中的表述為“應(yīng)向銷售方提供······”，及“應(yīng)在"購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)"欄填寫(xiě)······”，這種表述是強(qiáng)制的意思。
2.聯(lián)系地址、電話及開(kāi)戶行是否要填？
現(xiàn)行法僅對(duì)納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址與電話，目前未作強(qiáng)制要求。
發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重
2016年10月，全國(guó)上線運(yùn)行稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的“金稅三期”，采用大數(shù)據(jù)及云計(jì)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，成為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息共享的主引擎、大平臺(tái)、信息池和安全閥。
自2017年7月1日起，增值稅發(fā)票必須開(kāi)具納稅人識(shí)別號(hào)，讓所有納稅人以唯一身份進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)。
這樣企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會(huì)追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等，追查同一稅號(hào)下進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開(kāi)發(fā)票，以及是否購(gòu)買假發(fā)票入賬，一目了然。
所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標(biāo)識(shí)進(jìn)入大數(shù)據(jù)庫(kù)。
任何商品都不能開(kāi)出籠統(tǒng)的“辦公用品”名稱發(fā)票，物品少的直接開(kāi)商鋪名稱，多的開(kāi)匯總“辦公用品”發(fā)票后，也必須使用開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。
這樣企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物和出售的貨物通過(guò)編碼可比對(duì)，若進(jìn)的是煙酒、奢侈品等，而開(kāi)具“辦公用品”類別下的貨物名稱，發(fā)票底賬系統(tǒng)就會(huì)比對(duì)出來(lái)。