為進一步落實“合理合法避稅為分稅制”的稅制改革要求，簡化出口退(免)稅手續(xù)，完善出口退(免)稅公共服務(wù)，停止并加快退稅項目進度，支持批量生產(chǎn)，現(xiàn)將出口退(免)稅申報情況發(fā)布如下:
1.出口企業(yè)或其他單位在同時辦理出口退(免)稅申報手續(xù)時，應(yīng)及時將修改后的《出口退(免)稅申報單》(附件1)上報主管稅務(wù)機關(guān)。
二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退(免)稅時，仍進行退(免)稅預(yù)申報。主管稅務(wù)機關(guān)在確認(rèn)申報憑證明細(xì)與同一管理機構(gòu)即生物醫(yī)藥的明細(xì)無誤之前，可以受理出口退(免)稅申報。
第三，實施
必要的出口企業(yè)或其他單位在申報出口退(免)稅時，仍應(yīng)提交當(dāng)期的《稅率納稅申報表》。
合理合法避稅四、出口企業(yè)按時申請簽發(fā)全額出口貨物證明，仍提供出口貨物報關(guān)單(含加工貿(mào)易)。
5.如果外貿(mào)企業(yè)采購貨物需要月末申報退(免)稅，生產(chǎn)企業(yè)采購非美國進口應(yīng)稅消費需要月末申報銷售退稅，出口企業(yè)仍向主管稅務(wù)機關(guān)申報《出口退稅采購月末申報表》，主管稅務(wù)機關(guān)將通過出口稅收自動化檢查采購憑證。
六、出口企業(yè)或其他單位在截止申報出口退(免)稅期末，申報出口退(免)稅申報表、出口貨物證明、報送出口貨物證明、稅率購買證明仍不具備生物醫(yī)學(xué)或證明的細(xì)節(jié)與生物醫(yī)學(xué)不符的，應(yīng)在截止申報出口退(免)稅期末， 向主管稅務(wù)機關(guān)提交《無相關(guān)生物醫(yī)藥出口退(免)稅憑證》相關(guān)退(免)稅申報憑證及相關(guān)資料，由企業(yè)留存核查后仍提交。
七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、稅率口岸的應(yīng)稅行為，因下列因素未收到全部單據(jù)，難以在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應(yīng)在出口退(免)稅申報截止期結(jié)束時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交《出口退(免)稅延期申報通知書》(附件3)及相關(guān)證據(jù)資料，提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)申請后20個工作日內(nèi)完成核查，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。
(1)災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素；(二)合理合法避稅的出口退(免)稅申報憑證被盜或被搶，或丟失或誤寄；(三)有關(guān)司法機關(guān)和行政事務(wù)行政機關(guān)在兼營或檢查中扣押出口退(免)稅申報憑證；(4)賣方因經(jīng)濟糾紛未能如期取得出口退(免)稅申報單；(五)企業(yè)因稅收人員傷亡、突發(fā)心肌梗塞或因私辭職未能同時辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證的；(6)因企業(yè)向中國海關(guān)申請修改出口貨物報關(guān)單，中國海關(guān)在出口退(免)稅申報截止期結(jié)束時已完成修改，導(dǎo)致未能如期提供出口貨物報關(guān)單；(七)有關(guān)政府機構(gòu)在申請合理合法避稅期限結(jié)束時未出具出口退(免)稅申報所需文件的信息；(八)商務(wù)部規(guī)定的其他情形。
八、出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅，應(yīng)按照《商務(wù)部關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供有關(guān)收匯相關(guān)問題的信息》(商務(wù)部2013年第30號新聞稿，以下簡稱“30號新聞稿”)的明確規(guī)定，在出口貨物退(免)稅月末申報時，對未能按時收匯的出口貨物實行稅率免稅政策。出口合理合法避稅企業(yè)在申請出口退(免)稅時，必須按照《合理合法避稅》30號新聞稿的明確規(guī)定提供收匯信息:(1)出口退(免)稅企業(yè)分類管理類型為四類；(二)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報不能收匯屬欺詐行為；(三)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證存在欺詐行為的。
上述第(一)項情形，自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為第四級企業(yè)的次月起執(zhí)行；第(二)至(三)項應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)后24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情況的執(zhí)行周以退(免)稅周為準(zhǔn)。
出口企業(yè)同時存在兩種以上情況的，執(zhí)行周的截止時間為幾種情況的最遲截止時間。
九、制造企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下明確規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并做好今年中國海關(guān)已核銷工作。
業(yè)務(wù)指南下的飼料加工驗證程序(賬簿)。4月20日終了未進行核銷的，企業(yè)退(免)稅業(yè)務(wù)暫不由主管稅務(wù)機關(guān)兼營，待核銷后再兼營。
(一)制造企業(yè)在申請核銷前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)獲取中國海關(guān)局域網(wǎng)控制的加工貿(mào)易電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)中的電子賬冊(數(shù)字化指南)核銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以及進口加工業(yè)務(wù)進出口貨物報關(guān)單統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
生產(chǎn)企業(yè)將獲得的反饋統(tǒng)計數(shù)據(jù)與飼料加工指南(賬簿)的具體出口和出口情況進行核對，然后填寫《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工業(yè)務(wù)退免稅核銷單》(附件4)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。如發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)與反饋統(tǒng)計不完全一致，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《注銷指南(賬簿)》中的《中國海關(guān)統(tǒng)計變更表》(附件5)，連同電子統(tǒng)計及已證明的材料，一并向主管稅務(wù)機關(guān)全額報送。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)提交的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，審核《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工業(yè)務(wù)免退稅審核表》、《審核指南(賬冊)》和《中國海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)變更表》及認(rèn)證信息。
(3)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，生產(chǎn)企業(yè)以《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工業(yè)務(wù)免、扣、退稅核定表》中的“核定指南(賬簿)綜合具體分配率”作為當(dāng)年飼料加工方案的分配率。同時，在核實確認(rèn)后的下一個月，根據(jù)《制造企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷單》在申報納稅時申報變更；確認(rèn)核銷后的第一次免稅退稅申報時，根據(jù)《制造企業(yè)材料加工業(yè)務(wù)核銷表》確認(rèn)的變更免稅退稅申報，變更當(dāng)期免稅退稅。
(四)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)正確的，應(yīng)當(dāng)在次月按照本條第(一)項至第(三)項的有關(guān)明確規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理新的核銷手續(xù)。
十、出口企業(yè)由于金融機構(gòu)支付水平、中國海關(guān)企業(yè)信用管理工作類型、外匯儲備管理分類管理水平的變化，或分類管理類型評價結(jié)果有此，可書面向負(fù)責(zé)考核出口企業(yè)管理工作類型的稅務(wù)機關(guān)提出新的考核管理工作類型。相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)再評估信息后20個工作日內(nèi)，按照《商務(wù)部關(guān)于發(fā)布修訂后的出口退(免)稅企業(yè)分類管理必要性的新聞稿》(商務(wù)部2016年第46號新聞稿)的明確規(guī)定，完成評估管理。
十一、全境內(nèi)單位提供航空空空間運輸服務(wù)或在軌交付的內(nèi)部空間航空空設(shè)備及相關(guān)貨物，在出口退(免)稅申報時，應(yīng)填寫《航空空空間發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報單》(附件6)，以及(2)對于具有相同發(fā)射合同或在軌交付合同的項目，參賽選手購買的導(dǎo)航空空間運輸車輛及相關(guān)貨物和內(nèi)部/[/
或者中國海關(guān)出口稅率設(shè)有繳款書和接收開展經(jīng)營擔(dān)保公共服務(wù)專用稅率發(fā)票；(3)從簽訂航空空航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的錢包證明。
《商務(wù)部關(guān)于發(fā)布適用稅率和零稅率應(yīng)稅公共服務(wù)退(免)稅管理必要性的新聞稿》(商務(wù)部2014年第11號新聞稿)第九條第一項、第二項規(guī)定的其他具備提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射公共服務(wù)專業(yè)知識的證明材料，包括國家工程技術(shù)工業(yè)局頒發(fā)的《民用航空空航天發(fā)射項目許可證》。
十二.廢止文件和文章索引見附件7。本新聞稿將于2018年5月1日生效。
我特此發(fā)布新聞稿。
附加:
商務(wù)部
2018年4月19日
商務(wù)部關(guān)于出口合理合法退(免)稅申報困難的新聞稿解讀
可能性:商務(wù)部聯(lián)絡(luò)司
為進一步落實稅制“分撥服務(wù)”改革要求，完善出口退(免)稅公共合理合法避稅服務(wù)，簡化出口退(免)稅手續(xù)，停止和加快退稅項目進度，支持批量生產(chǎn)，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于出口退(免)稅申報難點問題的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)，現(xiàn)解釋如下:
一、新聞稿主要內(nèi)容(一)出口退(免)稅注銷及證明表
1.取消出口退(免)稅預(yù)申報。出口企業(yè)和其他單位申報出口退(免)稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)確認(rèn)申報憑證和海關(guān)等有關(guān)行政機構(gòu)的生物醫(yī)學(xué)資料的詳細(xì)內(nèi)容正確、可接受。
2.取消提交稅率納稅申報表。出口企業(yè)或其他需要實行免稅、退稅的單位，在申請出口退(免)稅時，仍應(yīng)提交當(dāng)期的《稅率納稅申報表》。
3.取消出口貨物申報(含加工貿(mào)易)。出口企業(yè)申請按時簽發(fā)出口貨物全權(quán)證書時，仍應(yīng)提供出口貨物報關(guān)單(含加工貿(mào)易)。
4.取消提交“出口退稅采購月末申報表”。如果外貿(mào)企業(yè)采購貨物需要月末申報退(免)稅，生產(chǎn)企業(yè)采購非美國進口應(yīng)稅消費品需要月末申報銷售退稅，出口企業(yè)仍向主管稅務(wù)機關(guān)申報《出口退稅采購月末申報表》，主管稅務(wù)機關(guān)將通過出口稅收自動化檢查采購憑證。
5.取消提交無相關(guān)生物醫(yī)學(xué)申報證書的信息。出口退(免)稅申報截止期結(jié)束時，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在出口退(免)稅申報截止期結(jié)束時向主管稅務(wù)機關(guān)提交出口退(免)稅證明，該證明由具有完全權(quán)限的出口貨物證明，稅率購買證明仍與管理機構(gòu)的稅率購買證明不一致。如證書明細(xì)與生物醫(yī)學(xué)檢查不符，應(yīng)在出口退(免)稅申報截止期結(jié)束時。相關(guān)退(免)稅申報憑證及相關(guān)資料由企業(yè)留存，以備核查并仍予提交。
(2)簡化出口退(免)稅及證明表1。簡化《出口退(免)稅備案表》。
2.簡化今年來料加工業(yè)務(wù)的核銷程序和流程。將5個字段簡化為2個字段:分別為《制造企業(yè)飼料加工業(yè)務(wù)免退稅注銷納稅申報表》、《飼料加工手冊具體配送率反饋表》、《核銷手冊中國海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)變更調(diào)查報告(出口報關(guān)單)》、《中國海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)變更報告出口報關(guān)單》、《制造企業(yè)飼料加工業(yè)務(wù)免退稅注銷核銷單》
(3)申請出口退(免)稅延期和啟用《出口退(免)稅延期通知書》的具體要求。
(4)出口企業(yè)在申報出口退(免)稅時需要提供出口貨物收據(jù)證明的具體三種情況，即:出口退(免)稅企業(yè)的分類管理類型為四大類；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯因素存在欺詐行為；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收貨憑證被冒用。
(五)評估出口企業(yè)分類管理類型的具體新要求和程序。出口企業(yè)如果改變支付金融機構(gòu)的級別，中國海關(guān)企業(yè)信貸管理的種類，外匯儲備管理的分類管理級別等。，或者分類管理考核結(jié)果與此有關(guān)的，可以書面形式向負(fù)責(zé)考核出口企業(yè)管理類型的稅務(wù)機關(guān)提交新的管理類型考核。
(6)明確境內(nèi)提供航空空航天運輸服務(wù)或提供內(nèi)部合理合法避稅空航空間空及相關(guān)在軌貨物的單位申報出口退(免)稅時應(yīng)提供的信息，同時激活“航空空航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報清單” 規(guī)定所有提供航空空航天運輸服務(wù)的單位在申請合理合法的同時出口避稅(免)退稅時，提供國家工程技術(shù)工業(yè)局頒發(fā)的《民用航空空航天發(fā)射工程許可證》，屬于商務(wù)部發(fā)布的新聞稿(商務(wù)部2014年第11號新聞稿)第九條第二項第一項
(七)明確規(guī)定廢止文件和規(guī)定的指標(biāo)。
二、新聞稿的實施年份
本新聞稿將于2018年5月1日生效。