我公司是增值稅一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，租用2016年10月底購買的一套辦公用房，簽訂一年租賃合同，租賃期限為2017年1月1日至2017年12月31日，年租金133.2萬元(含稅費租金)。
請問:
(1)我們收重復使用的租金怎么記賬，怎么繳納增值稅？
(2)如果合同約定了前三個月的免租期，是否需要相當于免租期內(nèi)的銷售和繳納增值稅？
(3)收取租金步驟中收到樓主對道具損壞的賠償是否繳納增值稅？
(4)免租期房產(chǎn)稅由誰來交？
回復:
(一)重復使用收取租金的，在收到租金時以重復使用方式繳納增值稅。
增值稅= 133.2萬元/(1+11%)*11%=13名稅務顧問. 20萬元
會計處理如下:
借款:利息133.2萬元
貸款:預付120萬元
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)13.2萬元
每月分享租金收入:
借款:預付款10萬元
貸款:其他業(yè)務收入-租金10萬元
(2)免租期是很“自由”的，是為了更好的滿足一定的租期所必須的，所以免租期不需要等同于銷售和繳納增值稅。
(3)公司收到租金后，將全額收取承租人道具損壞賠償金，屬于因應稅行為取得的現(xiàn)金，應繳納增值稅作為額外費用。
(4)免租期內(nèi)，任何業(yè)主均不得按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
政策依據(jù):
(1)、司法部、國家研究所
金融事務
我局關于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件1:《全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革推進增值稅轉(zhuǎn)型改革》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅責任和扣繳責任發(fā)生在下一周:
(二)、納稅人在建筑物內(nèi)提供公共服務，租賃公共服務采取預付款方式的，付款責任為收到預付款的一周。
(2)《關于建設公共服務營改革試點改革體制改革政策的通知》(稅〔2017〕58號)規(guī)定:
二.《增值稅改征增值稅制度改革》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第四十五條第(二)項修改為“納稅人采用預繳方式提供公共租賃服務的，其繳納責任發(fā)生的周為其收到預繳款項之日”。
(3)、國家研究所
金融事務
我局發(fā)布的新聞稿(商務部2016年第16號新聞稿):
第三條出租房地產(chǎn)的一般納稅人按下列規(guī)定繳納
增值稅
：
(1)一般納稅人出租2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)時，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
房地產(chǎn)所在地與政府機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應當按照上述征稅辦法向房地產(chǎn)所在地的固定行政主管機關預繳稅款，并向財政稅務咨詢政府機構(gòu)所在地的固定行政主管機關繳納稅款，以供審批。
房地產(chǎn)所在地與政府機構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，納稅人的財稅顧問費應當交由政府機構(gòu)負責人的固定行政機關審批。
(2)一般納稅人出租2016年5月1日以后取得的房地產(chǎn)，按照一般計稅方法征稅。
房地產(chǎn)位于政府機構(gòu)以外的縣(市、區(qū))的，納稅人應當按照3%的預征收率向房地產(chǎn)固定行政主管機關預繳稅款，并交由政府機構(gòu)固定行政主管機關審批。
房地產(chǎn)所在地與政府機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應當向政府機構(gòu)的固定行政主管機關審批繳納。
一般納稅人出租2016年4月30日年末取得的房地產(chǎn)，適用一般計稅方法的，按上述規(guī)定執(zhí)行。
(4)《商務部關于實施中小企業(yè)所得稅法若干稅收難點問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定，根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條規(guī)定，中小企業(yè)提供人民幣、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)取得的所有權(quán)取得的租金收入，應當確認為按照銷售合同或者協(xié)議約定的租賃方式應當支付租金當年的收入實現(xiàn)。其中，銷售合同或協(xié)議約定租賃期限為本年度且租金提前多次支付的，根據(jù)《實施法》第九條規(guī)定的收入費用匹配標準，出租人可以在租賃期內(nèi)分期將上述確認收入統(tǒng)一分配至相關當年收入。
(5)《商務部關于耕地價格抵扣周增值稅征收管理問題的新聞稿》(商務部新聞稿2016年第86號)第七條規(guī)定:“納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期。，不屬于”
增值稅
相當于《增值稅制度改革全面實施方案》(財稅顧問稅[2016]36號文件)第十四條規(guī)定的銷售公共服務。"
(6)國稅發(fā)〔2016〕36號
增值稅
全面實施增值稅制度改革；
第十四條下列情形相當于出售公共服務、資產(chǎn)或者房地產(chǎn):
(一)、本單位或團體的工商業(yè)戶向其他單位或個人免費提供公共服務，但為慈善事業(yè)或整個社會作為簡單例外。
(二)、單位或個人無償向其他單位或個人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或房產(chǎn)，但用于慈善事業(yè)或整個社會的除外。
(三)司法部、商務部規(guī)定的其他情形。
(7)《司法部、商務部關于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件1:增值稅轉(zhuǎn)型改革第三十七條規(guī)定，營業(yè)額是指納稅人從事應稅活動取得的總價和額外費用，但司法部、商務部另有規(guī)定的除外。
額外費用是指價格之外收取的各種實物票價，但不包括以下項目:
(一)、收取并遵守第十條中央政府基金會或行政事業(yè)性收費的必要規(guī)定。
(2)以委托方名義出具文件代表委托方收取的現(xiàn)金。
(八)《增值稅組織法》法律法規(guī)第十二條規(guī)定，該法第六條第一款所稱的價外支出包括利息、支出、基礎費、代收費用、返還收入、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款貸款、賠償金、代收款項、預付現(xiàn)金、包裝費、包裝費、庫存費、質(zhì)量費、運輸裝卸費
(9)根據(jù)《司法部、商務部關于殘疾人就業(yè)單位安置政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第二條規(guī)定，出租房地產(chǎn)免交租金
房產(chǎn)稅
難題:對于租賃房地產(chǎn)，如果兩個租賃國簽訂的租賃合同規(guī)定有免租期，則免租期內(nèi)不按房產(chǎn)稅顧問原值支付權(quán)屬
房產(chǎn)稅
。