財(cái)務(wù)信息:“五一”不要圈~這15種發(fā)票是營改增后不能扣的
在即將到來的五一，增值稅改革將全面實(shí)施。“增值稅改革”后，增值稅發(fā)票的處理成為許多中小企業(yè)和會(huì)計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目。在這里，筆者收集了關(guān)于“增值稅改革”中不能抵扣的增值稅發(fā)票的15種情況，希望對大家有所幫助。
第一，票價(jià)不完全一致，不能扣除
公司可以避稅嗎國稅發(fā)第192號明確規(guī)定:“簡單購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)支付貸款和勞務(wù)費(fèi)用。納稅人購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，支付現(xiàn)金的簡易性必須與銷售商品和提供勞務(wù)的單位完全相同，才能批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”
比如中小型機(jī)械制造企業(yè)從xx鋼鐵制造中小型企業(yè)購買一批鋼材，由yy貨運(yùn)公司運(yùn)輸。如果抵扣聯(lián)是從xx鋼鐵制造中小企業(yè)和yy貨運(yùn)公司取得的，繳納鋼材和運(yùn)輸費(fèi)用的簡單必要性分別是xx鋼鐵制造中小企業(yè)和yy貨運(yùn)公司。如果兩者不完全一致，草稿就很難扣。
二、對方發(fā)票不能抵扣
但“拆分發(fā)票”是指退貨中小企業(yè)為了避免買方“返銷”時(shí)開具紅字發(fā)票的困難，向原制造中小企業(yè)開具另一張銷售專用發(fā)票的行為。
很多納稅人會(huì)認(rèn)為，用發(fā)票解決“銷售退貨”問題，只是把公司無法避免的、符合總質(zhì)量要求的商品“賣回”給賣方，這就大大造成了買賣雙方的稅收損失，因?yàn)橥素浄揭呀?jīng)和這張發(fā)票一起做了賬務(wù)處理，還計(jì)提了銷項(xiàng)稅，所以不存在少繳稅款或偷稅漏稅的問題；對于發(fā)貨方來說，這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只是用來抵扣本應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅，某種程度上不存在偷稅漏稅的問題。
用發(fā)票解決銷售退貨問題，所謂退貨，就是把銷售當(dāng)成新的銷售給賣家。立法上沒有禁止，不禁止的視為不違法；第二，銷售退貨問題是通過對面發(fā)票的方式解決的。從操作的客觀角度來看，無論是購買國還是銷售國都存在客觀的偷稅意圖，本質(zhì)上并不造成稅收流失的主觀結(jié)果。
但是，我想告訴你，以上納稅人的理解是正確的！
首先，銷售退貨發(fā)生時(shí)，如果不按時(shí)開具紅墨水專用發(fā)票，實(shí)行拆分發(fā)票可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上，”
增值稅組織法法規(guī)
第11條明確規(guī)定，中小企業(yè)退貨應(yīng)及時(shí)開具紅字發(fā)票。如果不按時(shí)開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅不會(huì)從銷項(xiàng)稅中抵扣，因此會(huì)重復(fù)征稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。
其次，“開發(fā)票”將面臨稅務(wù)處罰
納稅人未按時(shí)開具紅字發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處以1萬元以下的罰款。違反發(fā)票管理規(guī)定，其他單位或者個(gè)人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處以欠繳、少繳或者騙取稅款一倍的罰款。
再者，對面沒有貨的發(fā)票可能會(huì)被視為虛開發(fā)票。因?yàn)闆]有購銷商品或者公司可以避稅，所以不提供或者不接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特點(diǎn)，很有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。如果是違法的，也可以追究法律責(zé)任。
最終，“拆分”發(fā)票會(huì)讓中小企業(yè)多繳稅，增加稅收負(fù)擔(dān)，或者因?yàn)樯俳粋€(gè)人所得稅而受到財(cái)務(wù)檢查。
如果賣回給賣家，簽了合同需要交稅，貼花按購銷額度的萬分之三。相對于銷售退貨的長期處理，確實(shí)增加了避稅的負(fù)擔(dān)。想想如果你不按計(jì)劃付款，你可能會(huì)受到懲罰...
發(fā)票對增值稅沒有負(fù)面影響，但會(huì)對中小企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算產(chǎn)生負(fù)面影響。
在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，很多費(fèi)用都是在銷售的基礎(chǔ)上從項(xiàng)目中扣除的。如中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的0.5%，中小企業(yè)發(fā)生的符合條件的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的15%。如果中小企業(yè)按照虛增的銷售額扣除費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致扣除的多，應(yīng)納稅所得額的少。所以會(huì)增加中小企業(yè)被金融檢查的可能性。
第三，過渡期的三張發(fā)票不能抵扣
根據(jù)相關(guān)政策，作者介紹了以下三張?jiān)谶^渡期內(nèi)不能抵扣的發(fā)票:
1.營改前購買，稅改后領(lǐng)取
營改增前簽訂的物資采購合同已經(jīng)履行合同，但建材是營改增后收到的，用于營改增前未完成的工程，在營改增后付款給廠家，收到材料廠家開具的增值稅專用發(fā)票。
2.營改前購買，稅改后支付
營改前采購的物資已經(jīng)用于營改前已經(jīng)完成的建設(shè)項(xiàng)目，營改后支付采購款，領(lǐng)取廠家開具的增值稅專用發(fā)票。
公司可以避稅嗎3.過渡期的非工程采購
營改前購買的電子設(shè)備、勞保用品、辦公用品等以現(xiàn)金支付，營改后收到廠家開具的增值稅專用發(fā)票。
以上三個(gè)條件用字段可以更簡單的理解:很難搞清楚。雖然以上三個(gè)條件在營改增后都收到了可抵扣的發(fā)票，但是只要合同履行或者收到的材料是在營改增之前，過渡期間的發(fā)票是不能抵扣的！
第四，沒有銷售表格不能扣
無廠家銷售單開具的“一批材料”發(fā)票、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品等發(fā)票不能抵扣。
156號、12號《公司可以避稅》，明確規(guī)定普通納稅人銷售商品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具專用發(fā)票。統(tǒng)計(jì)開具的專用發(fā)票，同時(shí)使用水印稅控系統(tǒng)開具“銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)的公司可以免稅”的表格，并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章。因此，如果“一批材料”、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品沒有廠家開具發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。理論上要扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須有銷售單才能開具“一批物資”發(fā)票，統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票，辦公用品，勞保用品！
5.集體福利或個(gè)人消費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣
采購公司能否為集體福利或個(gè)人消費(fèi)避免貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅、慢慢發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅不從銷項(xiàng)稅中扣除，經(jīng)批準(zhǔn)扣除的從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出。但購買機(jī)器、機(jī)器人、車輛等與制造、經(jīng)營、管理有關(guān)的電子設(shè)備、機(jī)器、器具，同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利或個(gè)人消費(fèi)12個(gè)月以上的，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。
畢竟大家都知道，如果采購的貨物是用于中小企業(yè)員工福利，專用發(fā)票是不能抵扣的。比如中小企業(yè)購買的廁所、水、烤箱，如果是為了中小企業(yè)員工的集體福利而購買的，就不能抵扣。
但如果同類道具使用不同，匯票可能會(huì)由不可抵扣變?yōu)榭傻挚?比如公司雜志購買的收音機(jī)安裝在辦公樓或工人餐廳，是工人的社會(huì)福利，不能抵扣。但如果購買的電臺是用于采訪管理工作，是專門為新聞機(jī)構(gòu)購買的，讓著名體育記者看比賽直播寫聲明，那就是為其新聞產(chǎn)品的制造，可以扣除。
2014年“運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代零售業(yè)”改革后，以中小企業(yè)名義購買的出口汽車，只要是由中小企業(yè)制造、經(jīng)營和管理的，也可以從中小企業(yè)中抵扣。
不及物動(dòng)詞非正常傷亡物資的發(fā)票不得扣除
106-1號稅目增加了包括在非正常傷亡的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅，例如建筑工地上被盜的鋼板和建筑材料
增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施
“第10條
第(2)項(xiàng)明確規(guī)定，發(fā)生非正常傷亡的交通運(yùn)輸業(yè)貨物及相關(guān)原材料和公共服務(wù)的修理更換，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
第(3)項(xiàng)明確規(guī)定，對非正常傷亡的在用產(chǎn)品、成品消耗的外購貨物(不含人民幣)、修理和更換原材料的勞務(wù)或交通運(yùn)輸業(yè)的公共服務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
< 公司可以避稅嗎p>7.比2009年多征收2%的人民幣不能抵扣
出售2009年前購買的人民幣，按原價(jià)的2%計(jì)征，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這個(gè)明確的規(guī)定主要是因?yàn)?009年以前的人民幣增值稅發(fā)票不能抵扣，發(fā)票總值要計(jì)入人民幣生產(chǎn)公司，以避稅。今天進(jìn)項(xiàng)稅可以用人民幣抵扣。為減輕出售中小企業(yè)的支付負(fù)擔(dān)，增值稅可減免2%。
八、取得的增值稅發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天的
如果中小企業(yè)已經(jīng)獲得增值稅專用發(fā)票，必須記得在180天內(nèi)到達(dá)
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)和認(rèn)證機(jī)構(gòu)，按“國家學(xué)會(huì)
金融事務(wù)
變革局
增值稅
《關(guān)于稅收抵扣聯(lián)抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)第一條明確規(guī)定:
增值稅
一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票(鐵路運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和銷售機(jī)動(dòng)車輛的愛國彩票，應(yīng)在開具當(dāng)月180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)，并在審驗(yàn)批準(zhǔn)后的下一個(gè)月內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。基于這一明確規(guī)定，取得的增值稅發(fā)票在超過法定認(rèn)證期限的180天內(nèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
九、下列三種情況人民幣不能抵扣
納稅人有下列三種人民幣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形之一的，1月份可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:
不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=人民幣市值×適用稅額
(一)用于免稅工程項(xiàng)目、企業(yè)免稅福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)購買貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常傷亡的；
(三)購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)所消耗的產(chǎn)品和產(chǎn)成品存在非正常傷亡的
(人民幣市場價(jià)值是指納稅人按照國際會(huì)計(jì)制度計(jì)算的人民幣折舊后的市場價(jià)值。)
十、四類與零星納稅人相關(guān)的投入不允許扣除:
1.零星增值稅納稅人購進(jìn)貨物取得的發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.增值稅一般納稅人作為零星納稅人經(jīng)營期間取得的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額(新開辦的增值稅一般納稅人公司可以避稅期間除外？是認(rèn)可和受理審批)不允許扣分。
3.增值稅一般納稅人在核定月末取得的增值稅發(fā)票(新核定為增值稅一般納稅人的除外)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人不得從少數(shù)納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的普通發(fā)票(購米除外)中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十一、下列三個(gè)條件，債券難以通過相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)證的不能扣分
1.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院財(cái)政部門有關(guān)明確規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、大米收購發(fā)票、大米銷售發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.當(dāng)增值稅一般納稅人在咨詢期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與中國海關(guān)出口增值稅繳款書重疊審核核對不返回比對結(jié)果或核對不一致時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、實(shí)施中國海關(guān)出口增值稅憑繳款書“先查后扣”管理工作所必需的增值稅一般納稅人取得的出口增值稅憑繳款書審核核對不符，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
專用發(fā)票雖然難以認(rèn)證，但納稅人識別號不一致，發(fā)票文字和電話號碼不一致，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，只有在購買后，才能要求賣方開具新的專用發(fā)票，并且在新的認(rèn)證通過后的指定周內(nèi)，仍可批準(zhǔn)扣除。
十二、下列五種減免稅相關(guān)條件不能抵扣:
1、購買免稅商品取得增值稅抵扣聯(lián)(從國有企業(yè)和中小企業(yè)購買免稅物資除外)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.為增值稅免稅項(xiàng)目或應(yīng)稅勞務(wù)采購的貨物、緩慢發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從輸出公司的稅額中扣除，但經(jīng)批準(zhǔn)的扣除額應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。但購買機(jī)器、機(jī)器人、車輛等與制造、經(jīng)營、管理有關(guān)的電子設(shè)備、機(jī)器、器具，同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和增值稅免稅項(xiàng)目的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人在免稅月內(nèi)為免稅項(xiàng)目采購貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅抵扣聯(lián)，不得抵扣。
4.免稅貨物恢復(fù)征稅后，貨物免稅期間增值稅抵扣聯(lián)注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
5.免征出口貨物的出口項(xiàng)目增值稅和與周邊國家易貨貿(mào)易減少的出口項(xiàng)目增值稅，不得作為出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅扣除。
十三.無效且停止抵扣的增值稅發(fā)票不能抵扣
1.如果獲得無效的增值稅抵扣聯(lián)，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.納稅人停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間購買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留成稅額，在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后不得抵扣。
十四、未辦理并辦一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣
增值稅納稅人年度應(yīng)稅營業(yè)額超過零星納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按照營業(yè)額按增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
這里的增值稅納稅人是指年度應(yīng)稅營業(yè)額超過零星納稅人、非中小企業(yè)、納稅行為不常發(fā)生的中小企業(yè)國際標(biāo)準(zhǔn)的另一人；年度應(yīng)稅營業(yè)額包括核定營業(yè)額、檢驗(yàn)修理營業(yè)額、支付風(fēng)險(xiǎn)評估和變更營業(yè)額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額和免稅營業(yè)額。但檢查、檢查、補(bǔ)充的營業(yè)額和支付風(fēng)險(xiǎn)評估變更的營業(yè)額，計(jì)入1月份檢查、補(bǔ)充稅務(wù)審批的營業(yè)額，不計(jì)入稅務(wù)所屬期間的營業(yè)額。
同時(shí)，增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息的，應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)額按照增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
十五、購買商品退回或折價(jià)收回的已繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
增值稅一般納稅人因采購貨物的提取或折扣而收回的已繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在采購貨物發(fā)生提取或折扣時(shí)，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。