中央政府和跨國(guó)企業(yè)之間的許多無霧霾“內(nèi)戰(zhàn)”將迎來根本性的變化。10月8日，20國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)再次向BEPS(稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)計(jì)劃撥款，旨在打擊金融避稅天堂之間的稅基侵蝕和企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。
10月5日，經(jīng)合組織公布了旨在遏制跨國(guó)企業(yè)逃避全球責(zé)任的BEPS項(xiàng)目的15個(gè)項(xiàng)目成果，將提交11月舉行的20國(guó)集團(tuán)伊茲密爾峰會(huì)，供各國(guó)總書記討論。
據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稱，BEPS15的15項(xiàng)最終結(jié)果的發(fā)布標(biāo)志著過去一個(gè)世紀(jì)在制定國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和制度方面的一項(xiàng)重大創(chuàng)新。
蘋果、連鎖店、肯德基、巴塔哥尼亞、谷歌等跨國(guó)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手將面臨輿論壓力，認(rèn)為利潤(rùn)不能集中在低稅國(guó)家或避稅天堂避稅。對(duì)于準(zhǔn)備逐步創(chuàng)新的中國(guó)中小企業(yè)來說，BEPS也將帶來一些負(fù)面影響。
每年2500億美元的稅收損失
自由化為跨國(guó)企業(yè)大幅減少貢獻(xiàn)提供了前景。稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，屬于金融避稅，是指應(yīng)稅利潤(rùn)以權(quán)利的方式消亡，或者利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到周邊低稅或無稅地區(qū)。
根據(jù)現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織保守計(jì)算，各國(guó)中央政府因BEPS行為造成的年度傷亡超過2500億美元(按10月9日人民幣匯率中間價(jià)計(jì)算，相當(dāng)于約15，873億港元)。
為了堵塞國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的安全漏洞，防止跨國(guó)企業(yè)準(zhǔn)備通過人為因素將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或非稅收的周邊地區(qū)，2013年6月重啟了國(guó)際稅制改革BEPS項(xiàng)目，包括中國(guó)在內(nèi)的61個(gè)國(guó)家共同參與了該項(xiàng)目。
該項(xiàng)目的15個(gè)聯(lián)合行動(dòng)主要包括三個(gè)細(xì)節(jié)，一是與國(guó)外港口貿(mào)易相關(guān)的保持密切聯(lián)系；二是突出管理娛樂活動(dòng)、提高稅收流動(dòng)性的本質(zhì)；第三，提高稅收假設(shè)。國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)昨天公布了BEPS15與金融避稅聯(lián)合行動(dòng)的繁體中文版。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稱，BEPS的這些成就和一攬子政策的出臺(tái)標(biāo)志著國(guó)際稅收制度在過去一個(gè)世紀(jì)中第一次重大改革的根本成功。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的語法和多邊稅收伙伴的發(fā)展有利于避免多國(guó)企業(yè)的雙重征稅和雙重不征稅，以及各國(guó)采取的單邊軍事行動(dòng)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展復(fù)蘇造成的損害。
然而，BEPS項(xiàng)目的成果已經(jīng)部分應(yīng)用于中國(guó)。15個(gè)項(xiàng)目結(jié)果中有7個(gè)是在今年9月發(fā)布的。為了轉(zhuǎn)化這些成果，2014年，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《BEPS項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化管理工作方案》。
國(guó)家稅務(wù)總局依靠注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行收集和管理，開發(fā)了跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)靜態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。重啟《中央政府與中國(guó)關(guān)于修改外國(guó)賬戶稅務(wù)審計(jì)的協(xié)議》中的信息技術(shù)建設(shè)項(xiàng)目管理。加強(qiáng)與第三方數(shù)據(jù)交換業(yè)務(wù)的平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目。
國(guó)家稅務(wù)總局表示，目前準(zhǔn)備全面修訂《特殊支付變更綜合實(shí)施辦法》，這將是中華民族綜合參考BEPS近期論文，結(jié)合中華民族制定的反避稅操作手冊(cè)。在BEPS的后續(xù)管理中，國(guó)家稅務(wù)總局將繼續(xù)最深層次的參與，停滯后續(xù)管理工作。
中國(guó)飽受跨國(guó)企業(yè)避稅之苦。近年來，中國(guó)也加大了打擊國(guó)際逃稅的力度，反避稅對(duì)稅收的重大貢獻(xiàn)也有所增加。據(jù)官網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，2005年我國(guó)反避稅對(duì)稅收的貢獻(xiàn)僅為4.6億元，而2014年反避稅對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過523億元。
一些大型跨國(guó)企業(yè)成為重點(diǎn)項(xiàng)目，反避稅調(diào)查結(jié)果簡(jiǎn)單。例如，根據(jù)9月底發(fā)布的關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量的新聞稿，截至2013年初，蘋果商貿(mào)(天津)有限公司存在收入減少87.99億元、財(cái)務(wù)避稅34項(xiàng)、成本減少4600萬元、利潤(rùn)減少53.54億元等違法問題，少繳稅4.52億元。蘋果商貿(mào)(天津)有限公司已按要求進(jìn)行整改，并返還4.52億元及滯納金6500萬元。
在國(guó)家稅務(wù)總局去年2月底召開的省級(jí)國(guó)際稅收管理會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記、局長(zhǎng)核心成員荷塘表示，他將首先強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)全球范圍內(nèi)的稅收合作伙伴。也就是說，我們應(yīng)該更加積極地參與BEPS聯(lián)合行動(dòng)的后續(xù)管理，做好成果轉(zhuǎn)化工作，做好《多邊稅收管理和互助國(guó)際公約》的實(shí)施和國(guó)際國(guó)內(nèi)金融賬戶數(shù)據(jù)交換的管理工作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織等國(guó)際組織和相關(guān)國(guó)家的進(jìn)一步信息化和文化交流伙伴。
此外，中國(guó)還將打擊國(guó)際避稅。這包括參與《稅收征管法》和《個(gè)人所得稅》的修訂管理，添加反避稅等國(guó)際稅收相關(guān)細(xì)節(jié)。加大偵查結(jié)果變更幅度，重點(diǎn)查處一批偷稅漏稅基本刑事案件。
利大于弊？
文九亞太國(guó)際
金融事務(wù)
該負(fù)責(zé)人的合伙人蔡偉年告訴《中國(guó)商報(bào)》記者，BEPS方案可能會(huì)給中國(guó)中小企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)帶來更高的稅收可能性。各國(guó)關(guān)于外國(guó)中小企業(yè)金融避稅的法律法規(guī)都會(huì)發(fā)生變化，很多隨機(jī)性必然會(huì)增加中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可能性。
在蔡維年看來，中國(guó)的中小企業(yè)還處于“走出去”的后期階段，所以沒有多少避稅方案像一些歐美國(guó)家那樣激進(jìn)，所以大多數(shù)中國(guó)企業(yè)不會(huì)感受到稅率輿論壓力的顯著變化。
然而，普華永道在中國(guó)的天津辦事處
金融事務(wù)
餐飲討論副總監(jiān)傅進(jìn)表示，到目前為止，很多中資企業(yè)選擇在百慕達(dá)等避稅天堂設(shè)立公司，實(shí)現(xiàn)雙重避稅，這是對(duì)BEPS方案重點(diǎn)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單打擊。因此，BEPS方案一旦實(shí)施，將會(huì)給國(guó)內(nèi)積極避稅的中小企業(yè)帶來巨大的稅率輿論壓力。
“一些大型中資企業(yè)已經(jīng)開始做出改變，放棄百慕大，選擇去馬來西亞或北京奧運(yùn)會(huì)，這需要交稅但稅負(fù)較高，以避免未來的可能。”福晉說。
跨國(guó)公司的外國(guó)李柯(化名)告訴本報(bào)記者，BEPS計(jì)劃將對(duì)全球鋼結(jié)構(gòu)安排、責(zé)任和可能性的整合、利潤(rùn)的去向、資本運(yùn)作、其他國(guó)家的反避稅和港口貿(mào)易數(shù)據(jù)的流動(dòng)性等產(chǎn)生負(fù)面影響。
“對(duì)中國(guó)的中小企業(yè)投資來說，利大于弊。”李柯說，“因?yàn)楣颈旧聿⒉魂P(guān)心通過重組和簡(jiǎn)化金融避稅法案的所有權(quán)結(jié)構(gòu)來避稅，而是專注于如何避免多重征稅。”BEPS計(jì)劃似乎將使中小企業(yè)受益于避免多重征稅。
英國(guó)和澳大利亞“出走”
到目前為止，BEPS計(jì)劃只是國(guó)與國(guó)之間的協(xié)議，需要很短的時(shí)間來明確執(zhí)行每個(gè)國(guó)家的法律。然而，在該計(jì)劃幾乎得到確認(rèn)和公布之前，許多國(guó)家已經(jīng)制定了自己的法規(guī)。
蔡維年說，美國(guó)、新西蘭等國(guó)家都“跑了”。例如，半年前，美國(guó)單方面起草了一項(xiàng)針對(duì)跨國(guó)企業(yè)激進(jìn)財(cái)務(wù)準(zhǔn)備的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移稅規(guī)定，將對(duì)在美國(guó)經(jīng)營(yíng)和管理盈利性財(cái)務(wù)避稅的外國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。
相對(duì)保守的中華人民共和國(guó)政府近兩年也出臺(tái)了加強(qiáng)反避稅管理的法規(guī)和學(xué)術(shù)文件，如《一般反避稅管理必備》、《非居民中小企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓個(gè)人財(cái)產(chǎn)必備》等。，并在2015年中國(guó)和阿根廷簽署的新雙重征稅協(xié)議中增加了反濫用條款。
“各國(guó)法律法規(guī)的變化將停滯至少18至24個(gè)月。”蔡維年認(rèn)為，幾周和兩周將是中國(guó)中小企業(yè)“走出去”的頻繁時(shí)間。
針對(duì)這種可能性，蔡維年提出，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與具有國(guó)際金融專業(yè)知識(shí)的團(tuán)隊(duì)的合作，在項(xiàng)目后期引進(jìn)具有金融歷史背景的人參與，最大限度地降低融資可能性。
李柯提出，中小企業(yè)在下一階段的戰(zhàn)略決策中，應(yīng)考慮上述鋼結(jié)構(gòu)布置和責(zé)任可能性整合的問題，以避免后續(xù)問題
納稅可能性
并且提高了生產(chǎn)成本。