[案例分享]
大華建筑安裝有限公司成立于2016年5月1日，一般計稅方法適用于所有項目。檢查人員在對本單位“營改增”政策執(zhí)行情況的專項檢查中發(fā)現(xiàn)以下兩個問題:
問題1:
在2016年8月取得的兩張增值稅專用發(fā)票中，永盛商貿有限公司為投票日單位，文件涉及的運費已受理入庫，包含的進項稅已核定抵扣。由于該公司之前在永勝與另一家單位有過一次付款，因此參與借款文件的三家公司簽訂了“三方協(xié)議”，其中規(guī)定大華建安公司與另一家單位結算，大華建安公司已按約定履行了付款義務。
問題2:
大華建筑安裝公司與甲方簽訂合同《三方協(xié)議》，約定甲方的個人所得稅避稅方式應明確建材混凝土的產品、價格和種植品種，同時約定甲方墊付貸款用于抵消大華建筑安裝公司的工程款。2016年9月，我們獲得了指定產品增值稅專用發(fā)票，并認證了進項稅抵扣。
會計處理是:
借:庫存商品-混凝土100萬元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)17萬元
貸方:應收賬款-甲方117萬元
【
金融事務
手柄]
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務
加強主席團
增值稅
關于征管中幾個難點問題的通知(國稅發(fā)〔1995〕192號)《關于
增值稅
一般納稅人進項稅額抵扣困難(3)購買運費或應稅勞務支付貸款和勞務費用的簡便性。納稅人購買運費或者應稅勞務，支付運輸費用并支付現(xiàn)金的，必須與開具抵扣聯(lián)的銷售單位和提供勞務的單位完全一致，方可批準抵扣進項稅額；否則，它們將不會被扣除。“明確規(guī)定，從問題一、二取得的進項稅額不得抵扣。
[稅收]
《商務部關于加強增值稅征收管理若干難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)明確規(guī)定:“納稅人購買運費或應稅勞務、支付運輸費用、繳納個人所得稅避稅現(xiàn)金，必須與開具抵扣聯(lián)的銷售單位和提供勞務的單位完全一致，方可批準抵扣進項稅額，否則不予抵扣”。
這一明確規(guī)定在某種程度上適用。"
用增值稅取代營業(yè)稅
“納稅人。納稅人慎用“三方協(xié)議支付”，保持支付現(xiàn)金的簡便性與投票日方完全一致。