關(guān)于印發(fā)《國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合檢查工作的必要性(試行)》的通知
國稅發(fā)〔2016〕84號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《信息化定額和地租征收管理試點方案》中“實現(xiàn)定額和地租聯(lián)合檢查”的要求，商務部制定了《國家稅務總局和地方稅務局必要的聯(lián)合檢查工作(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請跟他們走。請盡快向國家稅務總局(稽查局)報告實施中最重要的情況和相關(guān)建議。
商務部
2016年6月6日
國家稅務局和地方稅務局必要的聯(lián)合檢查工作(試行)
第一章總則
第一條為整合稅務稽查與執(zhí)法、法規(guī)與地稅聯(lián)合稽查的自然資源，增強稽查執(zhí)法效能，防止兩頭重復稽查，減輕稅收負擔，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)，制定本條例。
第二條聯(lián)合檢查是指國家稅務總局和地方稅務局根據(jù)各自的行政權(quán)力和法律，以及檢查和執(zhí)法伙伴的實施情況，進行的聯(lián)合入戶檢查。
第三條聯(lián)合檢查工作的具體內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)職能、涉稅數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合下達任務、聯(lián)合實施檢查、配合案件和案件、配合案件執(zhí)行、借鑒檢查結(jié)果等與檢查和執(zhí)法伙伴相關(guān)的事項。
第四條本規(guī)定適用于各級國家稅務局和地方稅務局開展的聯(lián)合檢查工作。
第五條聯(lián)檢工作遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、自然科學規(guī)劃、違法實施、分工協(xié)作、注重實效的原則。
第六條國家稅務總局和地方稅務局要加強組織領(lǐng)導，暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合檢查工作細節(jié)，停止改進聯(lián)合檢查工作方法，積極探索聯(lián)合檢查工作方法，全力支持、全力保障、基本推進聯(lián)合檢查工作。
第七條國家稅務總局和地方稅務局要分解聯(lián)合檢查工作的專項任務，分別或代指定檢查局，明確工作事項和具體崗位職責，加強隱蔽管理，防范執(zhí)法可能。
第八條國家稅務總局和地方稅務局應建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓審計中合理避稅的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，依托信息技術(shù)建立和完善聯(lián)合審計信息系統(tǒng)平臺。
第九條國家稅務局、地方稅務局應當加強聯(lián)合檢查工作的政治宣傳，擴大執(zhí)法負面影響，凝聚社會共識，促進支付合規(guī)。
第十條國家稅務局、地方稅務局應當加強對聯(lián)合檢查工作的監(jiān)督檢查，將聯(lián)合檢查工作的狀況作為檢查的重中之重。
第二章共建協(xié)調(diào)功能
第十一條各級國家稅務局、地方稅務局應當設立聯(lián)合檢查工作副組長(以下簡稱副組長)，負責聯(lián)合檢查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。副組長按今年實行輪崗制，由一批分管定額和租金檢查的局領(lǐng)導擔任。
下設辦公室，負責聯(lián)合檢查工作的副組長要聯(lián)系討論，組織開展明確的組織實施。聯(lián)合檢查工作副組長辦公室(以下簡稱聯(lián)合調(diào)查組)副主任按今年實行輪崗制，組長由副組長所在稅務稽查局的主要監(jiān)督員兼任副組長。
副組長和聯(lián)合調(diào)查處理組對聯(lián)合檢查工作的組織、部署和工作要求，應當以國家稅務總局和地方稅務局聯(lián)合發(fā)布的文章形式發(fā)布。
第十二條國家稅務總局和地方稅務局對政府機構(gòu)的檢查有不同級別管轄的，由所在省(區(qū)、市)共同調(diào)查確定聯(lián)合檢查的有關(guān)事項。
第十三條國家稅務總局和地方稅務局共同建立聯(lián)合檢查工作日常聯(lián)系、討論和信息通報工作制度。
國家稅務局和地方稅務局應不定期召開聯(lián)合檢查工作會議，根據(jù)需要召開報告會，共同組織部署聯(lián)合檢查工作，研究聯(lián)合檢查工作，解決聯(lián)合檢查工作中遇到的問題。
在國家稅務局的前提下，地方稅務局可以永久聯(lián)合調(diào)查辦公娛樂活動。
第十四條國家稅務總局和地方稅務局在建立簡單的重點稅收保護庫進行抽查的基礎上，共同建立和維護共同管轄的重點稅收保護庫。
第十五條國家稅務局、地方稅務局應當將聯(lián)合檢查工作納入今年稅務檢查工作的專項任務。每年年初，相互通報年檢工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)檢工作計劃，選擇相關(guān)企業(yè)、地區(qū)、項目開展聯(lián)檢工作。
第十六條國家稅務局、地方稅務局應當加強檢查執(zhí)法互助，在檢查案件中，可以請求對方協(xié)助處理對方管轄范圍內(nèi)的執(zhí)法事項，對方應當積極配合。
第十七條國家稅務局、地方稅務局應當與公安部門等相關(guān)機構(gòu)共同建立聯(lián)合執(zhí)法伙伴職能，共同打擊涉稅公安機關(guān)，共同開展文書疏通等工作。
第十八條國家稅務總局和地方稅務局應建立臺賬，對聯(lián)檢人員股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理避稅工作進行分類跟蹤，研究股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅結(jié)果的統(tǒng)計，高度評價可視化效果。
第三章涉稅數(shù)據(jù)共享
第十九條國家稅務局和地方稅務局應加強審計數(shù)據(jù)共享合作伙伴，拓展各自涉稅數(shù)據(jù)的可能渠道，整合審計執(zhí)法數(shù)據(jù)的自然資源。審計數(shù)據(jù)共享伙伴的詳細信息包括案例源數(shù)據(jù)、案例線索、調(diào)查研究結(jié)果、確切信息等信息數(shù)據(jù)。
國家稅務局和地方稅務局通過數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)推送和數(shù)據(jù)查詢等方式共享審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)交換主要用于共享合理避稅案例數(shù)據(jù)和批量非保密股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)推送主要用于共享案例線索、研究成果和相關(guān)信息，數(shù)據(jù)查詢主要用于共享案例檢查中具體簡單的涉稅數(shù)據(jù)。
第二十條國家稅務局和地方稅務局在收集、研究和收集各類審計案件數(shù)據(jù)后，應當就屬于對方管轄的增值稅或者涉及兩國管轄的增值稅違法證據(jù)的案件數(shù)據(jù)，及時交換數(shù)據(jù)。
第二十一條對于國家稅務局和地方稅務局分別發(fā)現(xiàn)和查處的重大稅收違法案件，應在第一時間向?qū)Ψ酵扑陀嘘P(guān)對方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理避稅和增值稅管轄權(quán)等所有清晰的案件線索，并移交相關(guān)、準確的信息。
第二十二條國家稅務總局、地方稅務局在受理稅務舉報案件和進行委托調(diào)查案件中獲得的涉及對方管轄的增值稅的稅務違法證據(jù)資料，應當在發(fā)現(xiàn)證據(jù)資料的當月15個工作日內(nèi)推送至對方，以確保首次調(diào)查。
第二十三條國家稅務局和地方稅務局應當根據(jù)稽查案件的稽查工作需要，相互協(xié)助查詢涉稅資料，如涉案單證的使用數(shù)據(jù)、具體稽查的簡單納稅申報數(shù)據(jù)、現(xiàn)代稽查數(shù)據(jù)等。
第四章聯(lián)合轉(zhuǎn)讓
第二十四條國家稅務局和地方稅務局應當根據(jù)聯(lián)合檢查工作的總體規(guī)劃和專項任務，進行聯(lián)合協(xié)商和分類，確認聯(lián)合入戶檢查簡單易行。
國家稅務局或地方稅務局簡單選擇聯(lián)戶檢查，應嚴格執(zhí)行商務部制定的稅務檢查方案制度和規(guī)定，明確規(guī)定聯(lián)戶執(zhí)法，避免兩頭重復檢查。
第二十五條如果國家稅務局或地方稅務局在共同管轄范圍內(nèi)獲得更為明顯的違法納稅證據(jù)，且涉及避稅、配額租金和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理納稅，且有適當?shù)穆?lián)合查案，經(jīng)協(xié)商確定聯(lián)合入戶查案簡單。
第二十六條國家稅務總局和地方稅務局根據(jù)案件稽查的具體需要，協(xié)商確定聯(lián)戶稽查為簡易稽查。
第二十七條對于安排、選擇、推送等案件，國家稅務總局和地方稅務局應共同建立稅務稽查聯(lián)合抽查功能，協(xié)商確定綜合抽查方案，共同采取定向抽查或非定向抽查的方式，從共同管轄的重點稅收保障庫確定聯(lián)合入戶檢查的簡易性。
第二十八條國家稅務總局和地方稅務局應當將符合下列條件的聯(lián)查納稅確定為聯(lián)查戶:
(1)商務部要求聯(lián)戶檢查；
(二)受地方黨委、中央和下級行政機關(guān)的指派和監(jiān)督；
(三)前次級聯(lián)調(diào)查指定開展聯(lián)合入戶檢查；
(四)兩國均已獲得明顯的稅收違法證據(jù)；
(五)兩國重點項目的稅源；
(六)商務部規(guī)定的其他情形。
第二十九條國家稅務局、地方稅務局應當根據(jù)聯(lián)戶檢查的簡單方案，制定聯(lián)戶檢查工作計劃，具體落實檢查的周節(jié)點、檢查所屬期、檢查進度調(diào)查報告周、檢查研究結(jié)果統(tǒng)計周、檢查方法。
國家稅務總局和地方稅務局在對企業(yè)、地區(qū)和控股公司的中小企業(yè)進行稅務檢查時，應根據(jù)聯(lián)戶檢查的純物理性質(zhì)和特點，制定所轄增值稅檢查大綱。兩國會晤后，將形成聯(lián)合檢查大綱，對聯(lián)合入戶檢查工作進行監(jiān)督。
第三十條國家稅務總局和地方稅務局在簡單核對聯(lián)戶檢查前，應實時分別記錄。
第五章聯(lián)合檢查
第三十一條國家稅務局、地方稅務局進行聯(lián)合入戶檢查時，應當指定不少于2名檢查人員組成聯(lián)合檢查組。
聯(lián)合檢查組應設立一名檢查組組長和一名副主任，分別擔任兩國的檢查專員。組長由上一年度國家稅務總局和地方稅務總局管轄的增值稅納稅比例較低的稅務機關(guān)工作人員擔任，或由兩國協(xié)商確定。
聯(lián)檢組組長和副主任負責個案檢查的協(xié)調(diào)、溝通和組織工作，通過協(xié)商確定檢查方法、項目進度和要求，做好檢查人員的專業(yè)化工作。
第三十二條開展聯(lián)戶檢查時，國家稅務局、地方稅務局稽查人員屬于不同執(zhí)法主體，應當專業(yè)具體，權(quán)限明確，違法履行各自執(zhí)法程序時制作執(zhí)法公文。
第三十三條國家稅務局、地方稅務局稽查員進行聯(lián)戶檢查時，應當保持同步，密切配合，共同進行檢查。
(a)綜合發(fā)展計劃。國家稅務局、地方稅務局稽查員根據(jù)所轄增值稅分別對重點項目進行調(diào)查前調(diào)研和文化交流檢查，聯(lián)合檢查組組長應制定原始檢查計劃，明確說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理避稅。
(二)聯(lián)合入戶檢查。國家稅務總局和地方稅務局的稽查員應當簡單向被稽查員出示各自的稅務稽查證，同時出具《稅務稽查申請表》，并告知聯(lián)合稽查工作。根據(jù)檢查需要，可以共同組織檢查人員進行自查。
(3)咨詢與轉(zhuǎn)讓
關(guān)于的信息。國家稅務總局和地方稅務局稽查員協(xié)商確定賬簿檢索信息的具體內(nèi)容，聯(lián)合檢查組組長所在稅務機關(guān)簡單出具《賬簿檢索信息申請表》，填寫《賬簿檢索信息表》，保存相關(guān)賬簿信息，供兩國共同參考使用。未出具取得賬簿信息文件的一方，應當按照取得證據(jù)的要求嚴格依法執(zhí)行。
(4)實時提取的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)。如果生物醫(yī)學系統(tǒng)管理和審計的聯(lián)戶檢查簡單，國家稅務局和地方稅務局的檢查人員需要提取涉稅電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)，兩國應協(xié)商確定提取的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)的細節(jié)，并實時提取，在各自的硬盤上使用。
(五)協(xié)同調(diào)查取證。對于同一稅務違法行為只涉及同時查補定額和地稅的，國家稅務總局和地方稅務局稽查員應配合取證，保持案件真實，并分別做好原稅務稽查工作。可以簡單的聯(lián)合詢問核查人員，共同聽取他們的解釋和論據(jù)。
第三十四條國家稅務總局和地方稅務局稽查員應當相互支持、相互配合，注重文化交流和討論，共同研究解決稽查步驟中的難點問題。
第三十五條國家稅務總局和地方稅務總局稽察人員共同對稽察案件進行討論，發(fā)現(xiàn)同一稅種存在違法行為，并對擬處罰的稅收處理依據(jù)和國際標準達成完整一致，分別提出相應的處罰建議。
第六章合作案例
第三十六條國家稅務局和地方稅務局應當就聯(lián)戶檢查案件交換意見，進行案件分離，對違反股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅法的同一稅種，統(tǒng)一國際認定和稅務處理及處罰標準。
第三十七條在聯(lián)戶檢查案件中，國家稅務局、地方稅務局的檢查案件機構(gòu)對同一稅務違法行為的認定和涉及定額、租稅同步檢查補充的稅務處理處罰不能形成統(tǒng)一意見的，應當請同級聯(lián)合檢查工作負責人討論，提出統(tǒng)一的案件監(jiān)督意見。
第三十八條國家稅務總局和地方稅務局根據(jù)各自的基本稅務案件國際標準，對管轄的涉稅現(xiàn)金達到國際標準的，按照“基本稅務案件必要性”的明確規(guī)定辦理。
第三十九條國家稅務總局和地方稅務局應當在分別起草《稅務處理決定書》、《稅務違法行為決定書》、《稅務違法行為駁回決定書》和《稅務檢查示范書》后10個工作日內(nèi)，相互抄送。
第四十條聯(lián)戶檢查案件符合移交公安部門國際標準的，應當同時按時辦理移交手續(xù)，并將案件移交情況通知對方。
第四十一條國家稅務總局和地方稅務局在聯(lián)合入戶檢查程序中使用的各種官方文件和真實信息，由兩國根據(jù)商務部關(guān)于準入管理的明確規(guī)定分別制作。
第七章合作案件的執(zhí)行
第四十二條國家稅務總局和地方稅務局在聯(lián)戶稽查中發(fā)現(xiàn)稽查簡單逃避納稅責任，符合稅收保全或者執(zhí)行前提的，應當在第一時間告知對方，并協(xié)商采取稅收保全或者執(zhí)行政策。
第四十三條國家稅務局、地方稅務局應立即通知聯(lián)戶檢查案件，檢查補充稅收執(zhí)行項目進展情況，不得對涉及兩國的文件執(zhí)行稅收，協(xié)商后實時采取強制政策。
第四十四條國家稅務總局和地方稅務局擬實時采取強制政策或請求最高人民法院采取強制政策時，應就每項應繳納增值稅的退稅方案達成一致，并共同協(xié)調(diào)稅務執(zhí)行。
第四十五條聯(lián)戶檢查案件涉及稅務行政復議或者法院的，國家稅務局、地方稅務局應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等進行工作。，兩國應相互支持與合作。在適當?shù)臅r候，他們可以向亞奧理事會的另一方進行稅務行政復議或起訴。
第八章借助檢查結(jié)果
第四十六條除聯(lián)戶檢查案件外，國家稅務總局和地方稅務局在檢查案件中取得的檢查研究結(jié)果，對對方管轄的增值稅征收、檢查和補征稅款產(chǎn)生負面影響的，應當在每季度末5個工作日內(nèi)，將《稅收處理決定》和《稅收違法行為決定》大量抄送對方，對方應當在第一時間研究處理。
第四十七條聯(lián)戶檢查案件涉及的增值稅稅額、違法行為類別、文件市場份額分別符合基本稅務違法行為公布國際標準的，由國家稅務局、地方稅務局分別公布。
國家稅務局、地方稅務局與省臺相關(guān)機構(gòu)共同溝通協(xié)調(diào)，共同推進聯(lián)合處罰的實施，被視為推進省臺社會金融機構(gòu)制度建設工程最重要的工作細節(jié)。
第四十八條國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合開展檢查執(zhí)法的調(diào)研和調(diào)查結(jié)果，加強對具體企業(yè)聯(lián)合檢查工作的討論，說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理避稅情況，完善執(zhí)法合伙人的方法和手段。
第四十九條國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合開展案例調(diào)查和檢查，加強建設項目經(jīng)驗交流，推廣先進專業(yè)知識和做法，共同提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查中合理避稅的執(zhí)法水平。
第五十條國家稅務局、地方稅務局應當加強對聯(lián)戶稽查案件的討論和數(shù)據(jù)分析，共同研究新形勢下稅收違法案件的特點和規(guī)律，以及需要重點打擊的項目。
第五十一條國家稅務局和地方稅務局應當加強對聯(lián)合檢查工作的細化和細化，并共同提出改進意見
并加強征管工作，實現(xiàn)查辦對話。
第九章補充規(guī)定
第五十二條各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應當根據(jù)需要制定必要的規(guī)章。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅第五十三條本規(guī)定由商務部稽查局負責解釋。
第五十四條本規(guī)定自發(fā)布之日起個月內(nèi)實施。