司法部，國家研究所
金融事務(wù)
昨天，我局下發(fā)了《關(guān)于職工家政服務(wù)營業(yè)稅合理避稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2016〕9號(hào))，決定了稅發(fā)〔2011〕51號(hào)文規(guī)定的職工家政服務(wù)營業(yè)稅免稅政策，將于2014年10月1日至2018年12月31日實(shí)施。
稅收和外資怎么規(guī)定？
國稅發(fā)〔2011〕51號(hào)規(guī)定，從2011年10月1日至2014年9月30日，家政服務(wù)企業(yè)中由員工自制的家政服務(wù)人員提供家政服務(wù)所得免征營業(yè)稅。
享受折扣的前提條件是什么？
家政服務(wù)企業(yè)是指在企業(yè)許可證規(guī)定的企業(yè)員工合理避稅的避稅范圍中包含家政服務(wù)明細(xì)的企業(yè)。
員工自制家政服務(wù)員是指同時(shí)滿足以下三個(gè)前提條件的家政服務(wù)員:
1 .違法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并在企業(yè)從事實(shí)質(zhì)性管理工作的；
2.境內(nèi)服務(wù)企業(yè)按月繳納企業(yè)所在地天津市人民政府規(guī)定的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
對于已享受新農(nóng)保、新農(nóng)保等社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)人員，或者其下崗職工繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，如果本人書面提出仍按國家政策繳納企業(yè)所在地天津市人民政府規(guī)定的相應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)，并出具縣或原單位出具的繳納相關(guān)保險(xiǎn)政策證明的，可以相當(dāng)于家政服務(wù)企業(yè)為其全員按月繳納相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
3.家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過銀行支付不低于省天津市人民政府批準(zhǔn)的國際標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的工資。
家政服務(wù)是指對兒童和中學(xué)生的護(hù)理、對老人和病人的保健、母嬰保健、中產(chǎn)階級的清潔(不包括產(chǎn)品客服)和中產(chǎn)階級的烹飪。
享受折扣時(shí)需要注意什么？
1.家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》(國務(wù)院令第540號(hào))第九條的規(guī)定，將員工自制家政服務(wù)人員提供的家政服務(wù)收入與其他收入分開進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)單獨(dú)審計(jì)的，不得享受本通知規(guī)定的免征營業(yè)稅的外商投資。
2.家政服務(wù)企業(yè)與員工自制的家政服務(wù)員違法簽訂半年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管部門辦理
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)立案后，方可適用本通知的規(guī)定。
外商投資營業(yè)稅
。
3、家政服務(wù)企業(yè)弄虛作假騙取本通知規(guī)定的
外商投資營業(yè)稅
除按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，本通知規(guī)定的享受營業(yè)稅的外商投資額度從上述違法行為發(fā)生當(dāng)年起取消，3個(gè)月內(nèi)不得再次申請。
政策翻譯:
關(guān)于員工自制家政服務(wù)營業(yè)稅政策的通知
國稅發(fā)〔2016〕9號(hào)
各省、市、自治州、省轄市、上海、藏區(qū)、甘肅、西藏自治區(qū)(自治州、省轄市)教育廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆軍區(qū)財(cái)政局:
為落實(shí)中華人民共和國國務(wù)院決策層的部署，員工家政服務(wù)營業(yè)稅政策如下:
《司法部、商務(wù)部關(guān)于職工自制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2011]51號(hào))規(guī)定的職工自制家政服務(wù)免征營業(yè)稅政策，自2014年10月1日起至2018年12月31日執(zhí)行。免稅已繳納的營業(yè)稅允許從納稅后應(yīng)繳納的營業(yè)稅中抵扣，國內(nèi)零售業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征
稅率
如果在改革結(jié)束時(shí)扣除沒有完成，將給予退稅。
司法和商務(wù)部
2016年1月18日