昨天列入第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)并再次引起廣泛關(guān)注的房地產(chǎn)稅，是指資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)(或留存環(huán)節(jié))，包括住宅類消費(fèi)性住房。其改革的關(guān)鍵是讓部分消費(fèi)者對(duì)住房保有環(huán)節(jié)的稅收監(jiān)管有一個(gè)愿景。黨的十八屆四中全會(huì)要求“加快房產(chǎn)稅立法，積極推進(jìn)改革”，這是前幾年以房產(chǎn)稅的名義模擬空并在天津、成都進(jìn)行改革體制改革后，領(lǐng)導(dǎo)層最權(quán)威的監(jiān)管觀點(diǎn)。
在重新執(zhí)法的必要性下，我們應(yīng)該從道德上看待房地產(chǎn)稅這一有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極現(xiàn)象，同時(shí)也應(yīng)該理性地探討有關(guān)這一稅種的一些爭(zhēng)議。
積極的現(xiàn)象之一
促進(jìn)供需平衡，增加有效供給
在香港人所關(guān)注的房地產(chǎn)調(diào)控問(wèn)題上，要想體現(xiàn)“調(diào)控改革”的根本層面，制度建設(shè)項(xiàng)目是不可忽視和回避的，而理順制度建設(shè)項(xiàng)目、形成長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵是使保留環(huán)節(jié)的稅收形成，并與土地開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)適當(dāng)協(xié)調(diào)。
房地產(chǎn)稅作為整個(gè)稅制改革最重要的內(nèi)部樞紐，其改革關(guān)系到五年計(jì)劃的支持
制造
健康和可持續(xù)發(fā)展要形成持久的支持意愿，還涉及成千上萬(wàn)個(gè)家庭的具體個(gè)人利益。長(zhǎng)期來(lái)看，房產(chǎn)稅會(huì)對(duì)整體個(gè)人利益預(yù)期和各種相關(guān)個(gè)人利益的行為選擇產(chǎn)生負(fù)面影響，促進(jìn)房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)供求更加平衡。在整個(gè)社會(huì)中，即使不需要增加投資，很多原空房也會(huì)進(jìn)入消費(fèi)市場(chǎng)出租或出售。
這在資源配置方面，當(dāng)然是一件壞事，可以有效增加整個(gè)消費(fèi)市場(chǎng)的供應(yīng)量，減少樓價(jià)動(dòng)輒向上沖的趨勢(shì)。總的來(lái)說(shuō)，在我們城市化水平一路上升的情況下，改變一個(gè)城市中心區(qū)資產(chǎn)價(jià)格上漲面的基本面貌是不夠的，但可以使這個(gè)面的曲線變低，泡沫塑料變少，可持續(xù)發(fā)展步伐起伏的嚴(yán)重威脅和負(fù)面影響變少。
第二個(gè)積極的現(xiàn)象
推進(jìn)地方職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)金融建設(shè)項(xiàng)目
到目前為止，中國(guó)的地方稅體系有望成型。1994年建立的系統(tǒng)企業(yè)的納稅申報(bào)程度是如何構(gòu)建、運(yùn)行和演變至今的，政府機(jī)構(gòu)與各省選出的地方之間的分稅制主要取決于分稅制的“一刀切”。近年來(lái)，對(duì)地方干部吃苦耐勞、地方隱性債務(wù)多次批評(píng)，短期行為中地方土地財(cái)政傾向明顯，受到大家的極大批評(píng)。有明顯的制度性因素，但不是1994年分稅制改革造成的——因?yàn)橄旅婷枋龅氖?nèi)不同層級(jí)之間的財(cái)政制度安排并沒(méi)有真正落實(shí)分稅制。是省內(nèi)以下財(cái)政體制延續(xù)了各種不良的學(xué)術(shù)分享制和承包制，導(dǎo)致干部財(cái)務(wù)危機(jī)、地方隱性債務(wù)、土地財(cái)政等不當(dāng)問(wèn)題。要解決這個(gè)問(wèn)題，出路是讓后面的金融體系具體落實(shí)分稅制。
地方稅基的合理性和整體財(cái)力支持增值稅的建設(shè)項(xiàng)目，與最適合地方控制的資產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅密切相關(guān)。房產(chǎn)稅改革可以幫助解決我國(guó)地方稅體系未形成的問(wèn)題，為地方增值稅提供支持，進(jìn)而實(shí)行后續(xù)分稅制，促進(jìn)職能轉(zhuǎn)變和資本主義健康發(fā)展。
所以對(duì)于地稅系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，這個(gè)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目是最重要的，房產(chǎn)稅最好由地方中央政府控制，讓他們考慮如何改善當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅收環(huán)境，提高公用事業(yè)的水準(zhǔn)。在心態(tài)轉(zhuǎn)變責(zé)任的同時(shí)，地方財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目的問(wèn)題都以每短時(shí)間重估一次稅基的功能得到解決，即地方中央政府職能轉(zhuǎn)變和財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目雙重目的的現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。
第三個(gè)積極的現(xiàn)象
調(diào)節(jié)收入再分配，改善財(cái)產(chǎn)分配
收入再分配與鄧小平以來(lái)財(cái)產(chǎn)分配的演變密切相關(guān)。在迄今為止的收入再分配布局中，收入和財(cái)產(chǎn)這兩個(gè)基本概念是齊頭并進(jìn)的。很多收益都和財(cái)產(chǎn)分配帶來(lái)的利潤(rùn)、普通股、號(hào)召力有關(guān)。而且由于財(cái)產(chǎn)分配的作用，社會(huì)上很多核心成員的實(shí)際收入差距進(jìn)一步拉大。其中還有一個(gè)更讓人印象深刻的問(wèn)題，也是一個(gè)很大的民憤，那就是社會(huì)秩序中收入再分配和財(cái)產(chǎn)分配的“公平”。
在與房企如何報(bào)稅相關(guān)的財(cái)產(chǎn)分配的各個(gè)領(lǐng)域，意味著由于財(cái)務(wù)管理線的差異，差異可能導(dǎo)致優(yōu)勢(shì)。本質(zhì)上，中國(guó)很多“一個(gè)人”手中的資本生產(chǎn)是相當(dāng)大的，這與他們?cè)诶碡?cái)各方面的住房融資偏好有著相當(dāng)大的關(guān)系。目前導(dǎo)致我國(guó)收入再分配差距擴(kuò)大和財(cái)產(chǎn)分配布局兩極分化的最重要因素之一是住房形成的資本生產(chǎn)和普通股生產(chǎn)。
房地產(chǎn)稅作為直接稅，似乎是調(diào)節(jié)收入再分配和財(cái)產(chǎn)分配的一種改進(jìn)功能，可以減少兩極分化對(duì)社會(huì)的不利影響。在房產(chǎn)稅調(diào)控下，合適的情況應(yīng)該是:先富起來(lái)的，住房子的，客房多的，一定要對(duì)地方政府收入做出更顯著的貢獻(xiàn)，符合支付戰(zhàn)斗力的標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)傷到骨頭。在地方政府的收入中增加這些資金后，企業(yè)可以通過(guò)完善制度和申報(bào)納稅來(lái)更好地幫助處于相對(duì)弱勢(shì)群體的社會(huì)核心成員。
第四個(gè)積極現(xiàn)象
提高直接稅比重，減輕“稅痛”
在我國(guó)，醫(yī)療保險(xiǎn)類的“稅痛”與直接稅比例低有關(guān)。人們?cè)絹?lái)越多地提到直接稅比例低和間接稅比例低在制度各方面的對(duì)立，這在現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)體現(xiàn)在中等收入的下一階段。
到目前為止，中國(guó)的微觀稅率一般是發(fā)達(dá)國(guó)家的人均收入，明顯低于發(fā)展中國(guó)家。但是，也可以否認(rèn)中國(guó)人民感受到的稅收痛苦問(wèn)題。也許最重要的痛苦只是間接稅。間接稅成為軍事收入的一個(gè)組成部分，這意味著消費(fèi)者和公眾是軍事收入的主要貢獻(xiàn)者，而中國(guó)消費(fèi)者和公眾的主要組成部分是中低收入階層。
房地產(chǎn)稅作為最重要的直接稅之一，在保留環(huán)節(jié)會(huì)增加直接稅在整個(gè)財(cái)政支出中的比重。如果微觀稅率不變，還可以降低間接稅的比重，減輕整體的“稅痛”。此外，國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究工作早就表明，選擇對(duì)土地和房地產(chǎn)征稅不僅有利于保持財(cái)政支出的可靠性，而且更有利于資本主義的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。
第五個(gè)積極現(xiàn)象
推進(jìn)自由民主理財(cái)和違規(guī)理財(cái)制度建設(shè)工程
房地產(chǎn)稅作為適合地方控制、為香港市民提供公用事業(yè)的地方稅收中的民營(yíng)企業(yè)，對(duì)自由民主理財(cái)和違規(guī)理財(cái)制度建設(shè)項(xiàng)目具有非常重要的催化作用。你可以觀察加拿大:地方中央一級(jí)的主要財(cái)政支出是直接稅中的財(cái)產(chǎn)稅(資產(chǎn)稅)。人口一千多萬(wàn)的紐約，一個(gè)幾千人的自治鎮(zhèn)，都是加拿大所謂州級(jí)的地方干部。在這一級(jí)別的中央政府收入中，房產(chǎn)稅可以高達(dá)80%甚至90%，低至不到40%。
如果我們國(guó)家以后借鑒這個(gè)專業(yè)知識(shí)，當(dāng)然一定要借鑒這個(gè)制度操作步驟兩邊的做法——流動(dòng)性極高，地方中央行政區(qū)核心成員可以參與討論:一個(gè)企業(yè)如何申報(bào)本行政區(qū)今年的應(yīng)收房產(chǎn)稅金額(一般來(lái)說(shuō)，在預(yù)算過(guò)程中把其他收入計(jì)算清楚后，可以看到空相對(duì)支出的缺口，然后按照/[/k0來(lái)填補(bǔ)這個(gè)缺口。
相關(guān)論點(diǎn)和回應(yīng)
應(yīng)該開(kāi)征房產(chǎn)稅嗎？
除了上述積極的現(xiàn)象外，關(guān)于房產(chǎn)稅還有很多有爭(zhēng)議的問(wèn)題。有討論者認(rèn)為:你買的房子已經(jīng)包含已付的土地出讓金，為什么還要重復(fù)征稅？只有土地出讓金是一種稅，租金和稅的物理屬性不同，所以不存在“一方只能選擇另一方”的關(guān)系，各國(guó)都是如此。
還有人強(qiáng)調(diào):其他國(guó)家對(duì)自己征收的是什么有明確的概念，但是我國(guó)的立法比較困難，因?yàn)槠渌耸峭恋厣a(chǎn)資料，而我國(guó)是國(guó)有土地。這種說(shuō)法只是不成立:國(guó)外顯然有經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的土地生產(chǎn)資料，但也有土地國(guó)家所有權(quán)。比如在美國(guó)，星球大戰(zhàn)的土地產(chǎn)權(quán)既有公有也有私有，所有房屋的土地產(chǎn)權(quán)可以分為兩類。一是要有明確的資產(chǎn)歸屬；還有一種是簽個(gè)條款，比如取得公有土地的所有權(quán)，然后在下面蓋村民的房子。無(wú)論這兩類中的哪一類，房產(chǎn)稅都是全覆蓋的。