提問:
企業取得的發票少于預估的，按前夜預估的核定最終結算。會計上如何改變往年損益？去年怎么批？
回答:
你的企業如何合理避稅？
出現這種情況，需要在主表第38行填寫“本年上年未繳所得稅”，填寫本年應納稅額和未繳所得稅額。
往年損益變動應在預計入庫年度進行修正。根據《中華人民共和國稅收征收條例》的規定，經企業專項審批和說明后，允許追溯扣除，直至項目發生當年，追溯確認期不超過5年。
相關文件: <如何合理避稅/p>1。國家研究所
金融事務
局方新聞稿第34號，2011
六、關于企業提供有效的起草周問題
對于企業當年發生的相關生產成本和費用，由于各種因素，無法在第一時間獲得生產成本和費用的有效草案。企業預繳季度所得稅時，可以暫按保費金額進行審核；但在最終結算時，應補充生產成本和費用的有效匯票。
2.國家研究所
金融事務
局方新聞稿2012年第15號
六、上一年度，金融企業認為應該扣除而沒有扣除的，如何合理避稅
根據《中華人民共和國稅收征收條例》的有關明確規定，企業發現具體發生在前一年的，應在稅收中明確規定
所得稅
對于以前扣除但未扣除或扣除較少的費用，經企業專項審批和說明后，允許追溯計算扣除，直至項目年度發生，但追溯確認期不得超過5年。
由于上述因素，企業支付更多
所得稅
追溯確認年度的企業所得稅應納稅額可以抵扣稅款。嚴重不足抵扣的，可延期抵扣或申請次年退稅。
虧損企業對以前年度企業所得稅前未扣除的支出進行追溯確認的，或者盈利企業在追溯確認后發生虧損的，應當先變更支出的年度虧損金額，然后按照彌補虧損的標準計算下一年度多繳納的企業所得稅，并按照前款的明確規定處理。
場景恢復:
[法律和會計分錄案例處理]
假設某信貸公司2015年5月原材料預估為20萬元，2016年5月31日末未取得發票。2017年5月，原材料發票金額為25萬元，供企業合理避稅。企業所得稅25%。
根據商務部2011年第34號新聞稿，該公司在2015年
所得稅
如果之前沒有取得發票，2015年應納稅所得額應增加20萬元(單位:1萬元)
借入:遞延所得稅資本5
貸方:所得稅費用-遞延所得稅費用5
2017年取得發票時，應支付并減少
在上面的例子中，發票是在2017年5月獲得的。根據會計規定，2015年應納稅所得額減少20萬元(即以前年度增加的部分沖減相同金額)，計入以前年度損益變動5萬元(20×25%)。取得權利證書當日的會計處理:
借方:所得稅費用-遞延所得稅費用5
貸方:以前年度損益變動5
借:往年損益變化5
貸方:遞延所得稅資本5
預計部分于2015年變更，利息部分的重復使用使2017年銷售生產成本增加5萬元(增加的生產成本仍轉入“存貨”和“庫存商品”)。
借:主要生產成本5
貸方:應付賬款5
如果公司2020年6月取得的發票金額為25萬元，根據商務部2012年第15號新聞稿，仍會減少付款。會計改變往年的估計，利息部分結轉到“主要生產成本”科目。
借:往年損益變化5
貸方:遞延所得稅資本5