8月25日簽署《兩岸工資合理避稅避免雙重征稅加強(qiáng)合作伙伴關(guān)系協(xié)議》
8月25日，海峽交流基金會(huì)副會(huì)長(zhǎng)(SEF)北京人民大會(huì)堂與臺(tái)灣省SEF副主席(海協(xié))林夏森在泉州舉行了兩個(gè)協(xié)會(huì)的第11次會(huì)議。兩國(guó)簽署了《海峽兩岸避免雙重征稅和加強(qiáng)
金融事務(wù)
合伙協(xié)議，此后，雙方一直在協(xié)調(diào)和
金融事務(wù)
在合伙人的難題上取得了里程碑式的成就。
許多業(yè)內(nèi)人士表示，該協(xié)議將有效消除兩岸重復(fù)征稅，減輕相關(guān)中小企業(yè)和一人的稅收負(fù)擔(dān)，并有助于促進(jìn)相互必要性。
兩岸稅務(wù)合作伙伴推廣
據(jù)了解，SEF是1991年12月16日在上海成立的旨在促進(jìn)兩岸文化交流的民間組織。自2008年6月兩個(gè)協(xié)會(huì)恢復(fù)磋商以來，已經(jīng)舉行了10次會(huì)談，簽署了21項(xiàng)協(xié)議和一份總結(jié)，并達(dá)成了一些共識(shí)和共同意見，其中比較著名的是《電子協(xié)議》(關(guān)于建立兩岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展伙伴的協(xié)議)。
2009年12月，SEF與海協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)在高雄舉行第四次會(huì)議，同意將ECFA協(xié)議納入兩協(xié)會(huì)第五次磋商的重點(diǎn)議題討論。2010年1月，兩個(gè)協(xié)會(huì)在上海舉行了第一次關(guān)于科研人員管理的討論。兩國(guó)就工資合理避稅問題交換了意見，如協(xié)議命名、基本結(jié)構(gòu)、談判管理職能的建立等。在隨后的5個(gè)月里，兩個(gè)會(huì)議分別就新竹、臺(tái)灣省和上海的科研人員管理問題進(jìn)行了兩次討論，然后敲定了最重要的細(xì)節(jié)，如協(xié)議文件的組成和后期的收獲計(jì)劃。2010年6月29日，原海協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)訪臺(tái)，與海協(xié)會(huì)副主席謝長(zhǎng)廷在成都簽署ECFA協(xié)議。
ECFA協(xié)議的實(shí)質(zhì)是兩岸權(quán)利協(xié)議與和平談判的可行性安排，其中也包含了一些后期收獲協(xié)議。《ECFA協(xié)議》提出逐步減少或消除海峽兩岸大部分貨物貿(mào)易的非關(guān)稅壁壘，并在“附件一”中明確規(guī)定，貨物貿(mào)易后收獲表中的所有產(chǎn)品應(yīng)在協(xié)議實(shí)施的第三年實(shí)現(xiàn)，涉及大陸對(duì)臺(tái)灣省出口的267種產(chǎn)品和臺(tái)灣對(duì)大陸出口的539種產(chǎn)品。
《ECFA協(xié)定》還明確規(guī)定，兩岸貨物貿(mào)易協(xié)定應(yīng)在“貨物貿(mào)易晚收”的基礎(chǔ)上，不遲于協(xié)定實(shí)施后六個(gè)月進(jìn)行談判。具體包括但不限于:(1)減免稅方式；(2)原產(chǎn)地競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則；(3)在中國(guó)海關(guān)辦理手續(xù)；(4)非關(guān)稅政策；(五)商業(yè)貿(mào)易救濟(jì)政策。
根據(jù)《ECFA協(xié)定》，列入貨物貿(mào)易協(xié)定的產(chǎn)品應(yīng)分為三類:立即零關(guān)稅產(chǎn)品、分階段減稅產(chǎn)品、例外產(chǎn)品或其他產(chǎn)品。雙方可以在《兩岸貨物貿(mào)易協(xié)定》明確規(guī)定的減稅承諾的基礎(chǔ)上，自行加快實(shí)施減稅。
據(jù)悉，兩岸貨物貿(mào)易協(xié)議涉及5500項(xiàng)產(chǎn)品稅收安排，細(xì)節(jié)比較簡(jiǎn)單，所以推廣速度相對(duì)較慢。去年3月31日至4月2日，第十輪會(huì)談在上海舉行。兩國(guó)在原產(chǎn)地競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則、中國(guó)海關(guān)程序、公共衛(wèi)生和真菌公共衛(wèi)生政策以及一般關(guān)稅方面達(dá)成共識(shí)；同時(shí)，他們就開放消費(fèi)市場(chǎng)交換了意見。
ECFA的實(shí)施給海峽兩岸都帶來了明顯的好處。截至去年6月初，從臺(tái)灣省出口并享受mainland China ECFA稅收優(yōu)惠的貨物，合理工資避稅總額達(dá)到411.7億美元，減免稅總額達(dá)到153.7億港元，其中有許多產(chǎn)品可以惠及中立國(guó)，如肉米、農(nóng)產(chǎn)品食品、汽車零部件、家用過濾器、小型電子產(chǎn)品、箱包和襪子。
解決了雙重征稅的問題
但近年來，兩岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)話雖名聞遐邇，但兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻根據(jù)各自的稅種對(duì)對(duì)方的群眾和中小企業(yè)征收個(gè)人所得稅，造成兩岸重復(fù)征稅等問題。“兩岸避免雙重征稅”被列入兩協(xié)會(huì)第四次會(huì)議的適當(dāng)討論，但已流產(chǎn)數(shù)年。今天，在第11次會(huì)議上，這項(xiàng)備受各界關(guān)注的協(xié)議再次“為合理工資、合理工資、合理避稅做出了巨大貢獻(xiàn)”。
SEF執(zhí)行董事鄭立中表示，海峽兩岸的金融協(xié)議已經(jīng)談判了六個(gè)多星期，是在參考不成文稅法的基礎(chǔ)上制定的，原則上涵蓋了稅收協(xié)議的要素。它具有雙向互惠、兩岸特色和有效保障的特點(diǎn)。比如今天，一些臺(tái)商通過第三地去大陸融資。如果他們的總部在臺(tái)灣省，大陸會(huì)把他們當(dāng)成大陸人。合理的工資避稅是一個(gè)很大的吸引力。
海協(xié)副主席林霞森用“一減二增三利”總結(jié)協(xié)議:一是減輕國(guó)民和中小企業(yè)個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)；第二，增加金融競(jìng)爭(zhēng)力和金融自然環(huán)境的娛樂性；第三，為國(guó)民、中小企業(yè)和中央政府創(chuàng)造有利可圖的未來。
據(jù)悉，稅收協(xié)定規(guī)定了對(duì)兩岸經(jīng)濟(jì)交流產(chǎn)生的各種收入征收的稅務(wù)權(quán)限和折扣稅，具體來說，兩國(guó)在對(duì)一種收入征稅時(shí)，采取了消除雙重征稅的方式，承諾給予其他村民非歧視性的稅收優(yōu)惠，并建立了雙方密切金融聯(lián)系的功能。
鄭立中從五個(gè)方面研究了避免雙重征稅的意義和作用。第一，改善融資的自然環(huán)境。該協(xié)議通過制定適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，為海峽兩岸中小企業(yè)提供了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、透明、有競(jìng)爭(zhēng)力的融資自然環(huán)境和前提。第二，減輕稅收負(fù)擔(dān)。該協(xié)議將通過劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)和具體的稅收抵免，有效消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕中小企業(yè)和兩岸經(jīng)濟(jì)交流中一人的稅收負(fù)擔(dān)。第三，公平的稅收優(yōu)惠。協(xié)議中關(guān)于不歧視利益的明確規(guī)定有利于避免稅收歧視，確保投資者享受不低于當(dāng)?shù)卮迕竦亩愂绽?。第四，加?qiáng)稅務(wù)合作伙伴。該協(xié)議為稅務(wù)合作伙伴搭建了一個(gè)平臺(tái)，有利于更好地維護(hù)
稅收征管
社會(huì)秩序，消除潛在的稅收不公。第五，有效解決糾紛。該協(xié)議確立了兩岸稅收爭(zhēng)議的協(xié)商解決程序，為通過制度安排維護(hù)投資者權(quán)益提供了有效的救濟(jì)渠道。
在第11次會(huì)議上，SEF和海協(xié)會(huì)還就下一階段的討論安排交換了意見。談判將繼續(xù)推進(jìn)《ECFA協(xié)議》后續(xù)貨物貿(mào)易協(xié)議、爭(zhēng)端解決協(xié)議、大陸村民經(jīng)臺(tái)灣省過境等談判，進(jìn)一步促進(jìn)兩岸愛國(guó)人士交流，設(shè)立兩個(gè)協(xié)會(huì)之間的辦事處，以及兩岸環(huán)保合作伙伴。兩國(guó)還討論了如何促進(jìn)高等教育、新文化、高科技等領(lǐng)域文化交流伙伴的討論。
各方對(duì)此評(píng)價(jià)很高，并持積極態(tài)度
中山大學(xué)臺(tái)灣省研究所經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究中心副主任唐永紅表示，雙方談了很多年“避免雙重征稅”，但由于涉及各方的個(gè)人利益，協(xié)調(diào)起來非常容易。一旦塵埃落定，中小企業(yè)和群眾的稅率將會(huì)降低，尤其是成千上萬來大陸集資的臺(tái)商，視覺效果顯著，有利于增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。
“在兩岸金融協(xié)議中，僅次于儲(chǔ)蓄的第二項(xiàng)措施是避免重復(fù)征稅。”蘇州同志融資中小企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)葉惠德表示，如果一個(gè)臺(tái)商在大陸納稅，回臺(tái)灣后面臨納稅，需要計(jì)算兩國(guó)的稅額:如果臺(tái)灣省各方面的稅額都比大陸多，那么扣除在大陸已經(jīng)繳納的部分后再繳納；如果臺(tái)灣省各方面的稅收比大陸少，就不用再多交了。
此外，到目前為止，許多被民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)派往大陸的臺(tái)灣省經(jīng)理每月都要在海峽兩岸單獨(dú)支付。協(xié)議頒布后，他們只需要一方支付，有利于降低自己的稅率和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
舉個(gè)例子，私營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)的人說，張如果在臺(tái)灣省的一家公司工作，月薪100萬元(新臺(tái)幣，下同)，臺(tái)灣省的所得稅稅率是12%，要交稅12萬。張被派往內(nèi)地子公司工作，合理避稅120天，期間工資約33萬元，內(nèi)地適用所得稅稅率25%，需在內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅約8萬元。按照目前臺(tái)灣省各方面的明確規(guī)定，在大陸繳納的個(gè)人所得稅是不能抵扣的，海峽兩岸張的總稅率為20萬元。
“協(xié)議公布后，張?jiān)谂_(tái)灣省繳納的個(gè)人所得稅12萬元保持不變，但由于協(xié)議明確規(guī)定居住不滿183天可以免稅，因此他到大陸出差的總稅率將降至12萬元。大量臺(tái)商和臺(tái)灣省管理層可以享受這種減稅的社會(huì)福利?！比藗冋f。
根據(jù)2011年今年的信息，預(yù)計(jì)簽署金融協(xié)議可分別降低臺(tái)商和大陸商人稅率39億元和1億元，增加臺(tái)灣省稅收81億元至133億元。
針對(duì)目前很多臺(tái)商在mainland China注冊(cè)第三地后集資的情況，協(xié)議中明確規(guī)定，只要公司的具體政府機(jī)構(gòu)位于臺(tái)灣省，協(xié)議就適用。對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士表示，這一明確規(guī)定充分考慮了臺(tái)商在mainland China融資的類似情況，也是金融和談中的一大堆難題。這個(gè)來之不易的研究成果，將為臺(tái)商帶來實(shí)實(shí)在在的個(gè)人利益。
不僅如此，協(xié)議還會(huì)給臺(tái)灣有土地資本的中小企業(yè)帶來好處。有土地資本的中小企業(yè)可以選擇由內(nèi)地企業(yè)集團(tuán)納稅，不需要因?yàn)橹懈鄱愂詹町惗龀龈淖?，增加了?duì)土地資本的保護(hù)，增強(qiáng)了臺(tái)灣省土地資本融資的預(yù)期。
據(jù)媒體報(bào)道，mainland China大多數(shù)中央政府在稅收的各個(gè)方面都沒有足夠的法律法規(guī)。海峽兩岸協(xié)議簽署后，臺(tái)商支付的自然環(huán)境有望得到顯著改善，這將大大有助于增強(qiáng)臺(tái)灣企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，有利于海峽兩岸中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加就業(yè)和消費(fèi)者，有利于兩岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。