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17 .營改需要了解的發(fā)票知識。過來看看！
1.增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票有什么區(qū)別？
答:(1)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)明確規(guī)定:“專用發(fā)票由基本聯(lián)單或基本聯(lián)單與其他聯(lián)單組成，基本上是三聯(lián)單:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、會計聯(lián)...；免賠額復(fù)印件，作為買方，提交給稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人進行認證并保留批準的票據(jù)”；普通增值稅發(fā)票基本上是兩聯(lián)，比專用發(fā)票少。
(二)增值稅專用發(fā)票是一般稅收必備的增值稅。一般納稅人在取得進項稅時有權(quán)有效抵扣匯票，并可通過發(fā)票認證、平臺查詢、發(fā)票確認等方式抵扣進項稅。普通發(fā)票不得用于抵扣
(3)增值稅一般納稅人如有應(yīng)稅行為，可通過新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備單獨開具增值稅專用發(fā)票；目前，零星增值稅納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
2.只能普通納稅人單獨開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:對于應(yīng)稅行為，增值稅一般納稅人可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中，通過稅控專用設(shè)備單獨開具增值稅發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)，明確規(guī)定“一般納稅人通過增值稅水印稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括購買、開具、注銷和核證紙質(zhì)發(fā)票及其相應(yīng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)電報”；同時，根據(jù)文件明確規(guī)定:“零星增值稅納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向負責(zé)開具的稅務(wù)機關(guān)申請開具。”
3.增值稅專用發(fā)票第一次開具的流程是怎樣的？
答:(1)在一般程序中:
增值稅一般納稅人在完成一般納稅人認定手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)按照一定程序領(lǐng)取專用發(fā)票。基本上，程序如下:
(1)最低投票日定額行政許可。所需資料:《金融行政許可通知書》、《增值稅專用發(fā)票最低投票日金額申請表》；
(2)票數(shù)的批準。所需資料:金融登記護照或工商執(zhí)照檔案(三證一戶)，經(jīng)辦人證明復(fù)印件及信函、發(fā)票專用章，納稅人收據(jù)、票證審批表。
(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的發(fā)放。在增值稅稅控避稅方式系統(tǒng)最低投票日配額、《關(guān)于授予金融銀行避稅方式政治許可的決定》和《關(guān)于安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)的通知》的情況下，增值稅稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備將在辦稅服務(wù)大廳使用，辦理發(fā)放事宜；
(4)開具發(fā)票收款書。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，開具發(fā)票征收書，發(fā)票征收書應(yīng)當(dāng)填寫經(jīng)批準的發(fā)票品種、號碼和征收票據(jù)的方式；
(5)接收發(fā)票。憑財務(wù)登記護照和代理人證明(代理人提供的變更避稅方式的函)，憑《發(fā)票征收書》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向責(zé)任稅務(wù)機關(guān)征收專用發(fā)票。
(2)營改增后的中小企業(yè)核查程序:
為了高效便捷地對納稅人進行各方面的納稅，我省納稅人通過填寫后期的《納稅人調(diào)查核實確認表》，確認了一般納稅人定額和發(fā)票定額的相關(guān)數(shù)據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)前臺整合導(dǎo)入，免去了納稅人兼營一般納稅人立案和申請發(fā)票定額程序的相關(guān)管理工作。納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的通知，辦理稅控專用設(shè)備的發(fā)放手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票征收書》。
四
增值稅專用發(fā)票有幾份？
答:增值稅專用發(fā)票分為三版和六版。專用發(fā)票基本一式三份，第一份是發(fā)票復(fù)印件，由買方買賣；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，買方制作抵扣稅單；第三份是記賬本，是賣家用來買賣的。根據(jù)納稅人的具體需要，中華人民共和國國家稅務(wù)總局印制六版專用發(fā)票，其中1-3份仍基本相同，根據(jù)納稅人的具體需要使用4-6份。
五
開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些資料？
避稅方法回答:(1)后臺信息。
(1)金融注冊護照。
(2)代理人證明(提供代理人變更的信函)。
(3)發(fā)票收款書。
(4)如收到增值稅專用發(fā)票、貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票、銷售機動車輛愛國彩票、普通增值稅發(fā)票，應(yīng)提供避稅方式、避稅方式稅控面板、單證面板或ic卡。
(2)納稅人可以通過江蘇省固定電子稅務(wù)和網(wǎng)站申請公共稅務(wù)服務(wù)。網(wǎng)站申請通過后，他們可以選擇返回自助稅務(wù)區(qū)，在二樓后臺領(lǐng)取發(fā)票，或者由稅務(wù)機關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票獲取發(fā)票。
6.增值稅專用發(fā)票符合一般納稅人認可的國際標準可以使用嗎？
根據(jù)財務(wù)條例
中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定:
“有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)額和增值稅稅額計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準確的財務(wù)信息。
(二)一般納稅人人數(shù)的登記應(yīng)同時進行但不辦理。"
七、不得開具專用發(fā)票？
根據(jù)財務(wù)條例
中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定:
“納稅人有應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用避稅方法票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營業(yè)額和銷項稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)單獨向客戶出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)
(2)適用免征增值稅明確規(guī)定的應(yīng)稅行為。"
……
“經(jīng)理人的代理服務(wù)，以取得的總價和額外費用，為扣除向委托方收取并代其支付的中央政府基金會或行政服務(wù)費后的營業(yè)額。向委托方收取的中央政府基金或行政事務(wù)費不得開具增值稅專用發(fā)票。”
……
“在體制改革中提供旅游服務(wù)的納稅人，可以選擇以取得的總價和額外費用，扣除向旅游服務(wù)購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費的金額，以及支付給其他接待旅游團的中小企業(yè)的旅游費用。
對于選擇上述計算營業(yè)額所必需的體制改革的納稅人代收代繳的上述費用，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。"
……
"國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票."
……
“體制改革納稅人提供有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)租回公共服務(wù)，向承租人收取的有形財產(chǎn)價款利息不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。”
八、哪些只能按簡單必要性征收，不單獨開具增值稅專用發(fā)票？
一、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕90號)財務(wù)規(guī)定:
“普通納稅人出售自己用過的人民幣。根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于我省增值稅實施改革避稅辦法難點的通知》(國稅發(fā)〔2008〕170號)和國稅發(fā)〔2009〕9號文件等。，適用3%減2%稅率征收增值稅的增值稅政策，開具普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票。”
“零星納稅人出售自用人民幣時，應(yīng)開具普通發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不得開具增值稅專用發(fā)票。”
9.什么情況下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)財務(wù)條例
中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定:
“納稅人有應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于投票日應(yīng)為或出售折扣、暫停、退貨等的明確規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。；未按照明確規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本必要性第三十二條、第三十六條的明確規(guī)定抵扣銷項稅額或者營業(yè)額。”
X.如何開具紅字發(fā)票？
答:(1)只有當(dāng)專用發(fā)票已交付給買方時，采購方可填寫并上傳《紅字開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》或《紅字貨運業(yè)開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》(以下統(tǒng)稱數(shù)據(jù)單)。數(shù)據(jù)表中相同的藍色專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(采購的運費或公共服務(wù)不在增值稅抵扣項目范圍內(nèi)的除外)。如果認證結(jié)果為“認證合格”，且增值稅進項稅額已經(jīng)扣除，則采購人在填寫“數(shù)據(jù)表”時不填寫相應(yīng)的藍色專用發(fā)票數(shù)據(jù)，應(yīng)暫時從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出“數(shù)據(jù)表”中所列的增值稅。未抵扣的增值稅進項稅額可以計入當(dāng)期進項稅額。取得賣方開具的黃金專用發(fā)票后，與數(shù)據(jù)表一起作為記賬憑證使用；如果認證結(jié)果為“難以認證”、“與納稅人識別號認證不符”、“與專用發(fā)票字符和電話號碼認證不符”，且所購運費或公共服務(wù)不屬于增值稅抵扣項目范圍，則采購人不計入進項稅，也不轉(zhuǎn)出進項稅。填寫數(shù)據(jù)表時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
(2)如果專用發(fā)票未交付給買方或買方拒絕，賣方應(yīng)在專用發(fā)票認證期內(nèi)填寫并上傳增值稅發(fā)票更新版本中的數(shù)據(jù)表。
(3)主管稅務(wù)機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)接收納稅人上傳的數(shù)據(jù)表。系統(tǒng)通過密鑰后，生成帶有“紅字發(fā)票數(shù)據(jù)表序號”的數(shù)據(jù)表，并將數(shù)據(jù)實時發(fā)送給納稅人系統(tǒng)。
(4)賣方憑稅務(wù)機關(guān)用系統(tǒng)鑰匙通過的數(shù)據(jù)單開具紅字專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票更新版本中以正輸出號開具。紅色專用發(fā)票應(yīng)與數(shù)據(jù)表一起復(fù)制。
(五)稅務(wù)機關(guān)對零星納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的方式處理。
XI。銷售折扣投票日有哪些明確規(guī)定？
根據(jù)財務(wù)條例
中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定:
納稅人有應(yīng)納稅行為，在同一張發(fā)票上分別標明價格和折扣金額的，以折扣價格為營業(yè)額；同一張發(fā)票上未單獨注明的，以成交額為價格，不扣除折扣金額。
十二、零星納稅人可以開具專用發(fā)票嗎？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
明確規(guī)定“零星納稅人有應(yīng)稅行為，購買者要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向負責(zé)稅務(wù)機關(guān)申請開具。”
十三.開具專用發(fā)票有什么要求？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具
(一)項目完整并與具體業(yè)務(wù)相符；
(二)字跡準確，不準壓線或錯位；
(3)發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；
(4)按增值稅納稅責(zé)任發(fā)生的周發(fā)放。
采購人無權(quán)拒收不符合上述要求的專用發(fā)票。"
十四.什么是文檔？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
避稅辦法”一般納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報當(dāng)月內(nèi)向責(zé)任人的稅務(wù)機關(guān)開具專用發(fā)票，并可在審批結(jié)束時向責(zé)任人的稅務(wù)機關(guān)提交單據(jù)。
本規(guī)定所稱文件，是指納稅人用IC卡或IC卡加硬盤向稅務(wù)機關(guān)報送的電報。”(藍色部分現(xiàn)在改為金色稅板或稅控板)
15.增值稅抵扣票據(jù)有哪些？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、大米收購發(fā)票、大米銷售發(fā)票和完稅聯(lián)。
納稅人用完稅憑證抵扣進項稅額時，應(yīng)具有書面合同、支付憑證和境外單位的報表或發(fā)票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。"
16.增值稅專用發(fā)票認證抵扣有期限嗎？
答:增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開具的銷售機動車輛的愛國彩票)應(yīng)在投票之日起180日內(nèi)進行認證，進項稅額抵扣應(yīng)在認證后次月的批準月內(nèi)進行審批。
根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)《國家避稅辦法》，國家稅務(wù)總局關(guān)于支付金融機構(gòu)甲級納稅人取消增值稅發(fā)票認證的新聞稿(
中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第7號新聞稿
)明確規(guī)定，對在金融機構(gòu)繳納增值稅甲級的一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，由增值稅甲級納稅人取得對銷售者使用的增值稅發(fā)票的管理。本系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票仍可掃描認證，可通過增值稅發(fā)票稅控投票日應(yīng)用程序登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢選擇審批抵扣或出口退稅避稅方式的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)。扣除期是本月1日的前180天按月審核納稅人，本季度的前180天按季度審核納稅人。
17.無憑證發(fā)票可以抵扣嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開具的銷售機動車輛的愛國彩票)和中國海關(guān)的繳款書，未按規(guī)定期限到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申請審核審核或批準抵扣的，不得作為有權(quán)利的增值稅扣稅票據(jù)，不得作為進項稅額抵扣計算”；
根據(jù)
中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于文件增值稅抵扣問題的新聞稿草案
”(國家研究所
金融事務(wù)
局方新聞稿第50號，2011):
“增值稅一般納稅人實際銷售但由于客觀原因，增值稅抵扣聯(lián)憑證、負責(zé)人、
金融事務(wù)
行政機關(guān)審核、逐級上報，由中華人民共和國國家稅務(wù)總局認證、審核把關(guān)、對比匹配
增值稅
減稅法案允許納稅人繼續(xù)扣除他們的進項稅。"