國家稅務總局公告2015年第17號中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第17號
為貫徹落實國務院第83次常務會議關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的決定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例， 和《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)，現就小型微利企業所得稅優惠政策實施情況公告如下:
1.符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收的方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減免20%(以下簡稱減稅政策)和財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半減稅政策)。
二是符合規定條件的小型微利企業，在按季、按月預繳企業所得稅時，可自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需經稅務機關審核。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時，通過填寫企業所得稅申報表中的“職工人數、資產總額”等欄目履行備案手續，無需專門備案。2015年企業所得稅預繳申報表修訂前，小型微利企業預繳申報表無需提供“職工人數、資產總額”信息。
三、小型微利企業提前享受企業所得稅優惠政策，按照下列規定執行:
(一)查賬征收的小型微利企業。最近一個納稅年度，符合小型微利企業要求，年應納稅所得額不超過20萬元(含)的，按下列條件辦理:
1.如果按照本年度實際利潤預繳企業所得稅，預繳時累計實際利潤不超過20萬元，可以享受小型微利企業所得稅減半征收的稅收政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
2.如果今年按照上一年度應納稅所得額的季度(或月度)平均數預繳企業所得稅，可以享受小微利企業減半征稅的稅收政策。
(二)按固定稅率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業要求，年應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
(3)實行定額征稅的小型微利企業，按優惠政策相應減少定額后，由主管稅務機關按原辦法征收。
(4)今年新辦小型微利企業預繳企業所得稅時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征收的稅收政策；超過20萬元，停止享受減半征稅政策。
(5)根據今年的生產經營情況，企業預計今年將滿足小規模微利企業的要求，可按季度、按月預繳企業所得稅時享受小規模微利企業所得稅優惠政策。
4.企業預繳時享受小型微利企業優惠政策，但年度匯算超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
動詞 （verb的縮寫）《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(2014年版)〉等報表的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第28號)。在以下相關行的申報說明中，原10萬元統一修改為20萬元:
(1)附件2《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2014年版)》第五條第十三項第(一)項填寫說明。第14行的填充說明。
(二)附件2《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2014年版)》第五條第(二)項填報說明。第25行的填充說明。
(三)附件4《中華人民共和國企業所得稅月度(季度)和年度納稅申報表(乙類，2014年版)》第三條第一款第(三)項填寫說明。第12行的填充說明。
不及物動詞本公告適用于2015年至2017年申報繳納企業所得稅的小型微利企業。自本公告發布之日起，《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第23號)廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2015年3月18日
關于實施小微利企業減半征收企業所得稅有關問題的公告解讀
發布日期:2015年3月19日來源:中華人民共和國國家稅務總局辦公廳
近日，中華人民共和國國家稅務總局發布《關于實施和擴大對小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第17號)。現在閱讀如下:
一.主要背景
為進一步支持小型微利企業發展，充分發揮小型微利企業在促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面的作用，2014年，國務院在將小型微利企業企業所得稅減半征收政策范圍從全年應納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎上，繼續加強對小微企業的優惠， 而國務院第83次常務會議決定將小微企業減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額低于20萬元的納稅人。 3月13日，財政部、國家稅務總局發布《關于小微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕34號)，明確了稅收優惠政策的規定。全面落實小型微利企業稅收優惠政策，方便納稅人享受優惠待遇，方便基層稅務機關運行。同時，為要求雙方提供內容全面、便于查詢、便于操作的完整文件，減少“文件包”現象，本公告以《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大中小微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第23號)為基礎，適應稅收政策調整，進一步明確了一些具體的管理和操作問題。
2.核定征稅的微利小企業能否享受優惠政策？
小型微利企業無論是否采用查賬征收所得稅的方式，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減征20%，2015年1月1日至2017年12月31日，年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，減征50%的收入計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
3.微利小企業是什么時候開始享受所得稅優惠政策的？
2014年以前，小微利企業在最終結算時享受優惠政策，季度預付不享受優惠政策。按照原來的做法，本次公告允許小規模微利企業在季度、月度預付款環節提前享受優惠政策，在最終結算環節多退少補。這樣小微企業可以提前享受稅收優惠紅利，有效緩解資金緊張，減輕貸款壓力，增強自身流動性。
4.預繳企業所得稅時，被查賬征稅的微利小企業如何享受優惠？
對符合上一納稅年度小型微利企業要求且上一年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業進行查賬征收。
按照實際利潤預繳稅款，預繳時累計實際利潤不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征收的稅收政策；超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。
如果按照上一年度應納稅所得額的季度(或月)平均數預繳企業所得稅，可以享受微利小企業減半征稅的政策。
5.核定納稅的小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠？
首先，它是一個小型、低利潤的企業，按固定稅率征稅。上一納稅年度符合小型微利企業要求，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，如果本年度累計應納稅所得額未提前超過20萬元，可以享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
二是小型微利企業，稅收固定。地方主管稅務機關根據優惠政策減少定額后，繼續采用定額計稅方式。
六、今年新增的小型微利企業，在預繳企業所得稅時如何享受優惠？
對今年新設立的小型微利企業，累計實際利潤或應納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。
七、去年未達到條件的小微微利企業，今年有望達到標準的小微企業，可以在預繳時享受優惠政策嗎？
為擴大小微企業所得稅優惠政策覆蓋面，本公告對上一年度不符合小微企業條件的企業適當放寬享受優惠政策的“門檻”。即根據今年的生產經營情況，如果預計今年可能滿足小微微利企業的要求，企業可以在按季度、按月預繳企業所得稅時申報享受小微企業稅收優惠政策。例如，2014年，企業A總資產、員工數符合小型微利企業要求，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業優惠政策。企業A預計2015年可能滿足小微企業的要求。企業A通過填寫預繳申報表，可享受小型微利企業優惠政策。
八、進一步簡化備案手續，方便小型微利企業享受優惠待遇。
簡化小微企業備案程序。根據轉變政府職能、改進工作作風的統一要求，去年《中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第23號》在落實小微企業優惠政策方面，簡化了管理程序。規定:小微企業無需辦理任何季度預付款手續，在進行最終結算時應辦理“職工人數、總資產”備案手續。為進一步簡化小微企業備案手續，減輕稅負，國家稅務總局將修訂季度預繳申報表和核定納稅企業納稅申報表。這樣，符合規定條件的小型微利企業在享受預繳和年度匯算清繳優惠政策時，可通過填寫納稅申報表中的“職工人數、資產總額”等欄目履行備案手續，無需稅務機關事先審批和專項備案。
9.小型微利企業在結算支付方面如何享受優惠政策？
企業預繳時享受小型微利企業優惠政策，但年度匯算超過規定標準的，應按規定補繳稅款。