企業(yè)作為個(gè)稅扣繳義務(wù)人，在按時(shí)申報(bào)納稅的前提下，還將獲得返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)。稅費(fèi)退還怎么交代？要不要繳納增值稅？本文對(duì)上述問(wèn)題給出了詳細(xì)的解答。
退稅的會(huì)計(jì)處理:
1.退款收據(jù):
借:銀行存款。
貸款:其他收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅。
2.獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)員:
借:應(yīng)付員工工資。
貸款:銀行存款。
個(gè)人稅費(fèi)退還需要繳納增值稅嗎？
目前有兩種觀點(diǎn)，一種認(rèn)為應(yīng)該征收，另一種認(rèn)為不應(yīng)該征收。營(yíng)改增以來(lái)，大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)明確認(rèn)為應(yīng)該征收增值稅。
1.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2017年1月17日答問(wèn)。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策的有關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于增值稅征稅范疇，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
2.深圳國(guó)稅:《營(yíng)業(yè)稅改征試點(diǎn)工作指引》(第一部分)全面推進(jìn)，明確規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，個(gè)人稅費(fèi)退還按照“經(jīng)營(yíng)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
3.大嶺山鎮(zhèn)國(guó)稅:2016年7月15日發(fā)布的12366熱點(diǎn)問(wèn)答(7.11)明確回答:扣繳稅款手續(xù)費(fèi)的退還按提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率為6%，征收率為3%。
4.安微國(guó)稅:12366。熱點(diǎn)問(wèn)答(2016年9月)。問(wèn)題3:企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代扣所得稅是否繳納增值稅？答:代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的退還，按照“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
如何核算代扣個(gè)人所得稅？
手續(xù)費(fèi)有限制嗎？
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))，稅務(wù)機(jī)向扣繳義務(wù)人支付不超過(guò)代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，最高限額為70萬(wàn)元，即手續(xù)費(fèi)最高退還70萬(wàn)元，超過(guò)限額的部分不予支付。