上海大部分企業(yè)雖已復工復產，在一手抓疫情防控，一手抓生產的新階段，公司持續(xù)購買口罩、消毒水等給員工使用，還沒有取得發(fā)票，這些進項可以抵扣嗎？官方答復來了，非常實用馬上收藏！
一、取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣
稅法對于集體福利、個人消費的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。公司疫情期間購買口罩、消毒水屬于勞動保護用品，并非集體福利，因此取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣。
二、可以據(jù)實進行稅前扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
疫情時期，口罩和消毒水是合理、必要的支出，可以依法據(jù)實在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、暫時未能取得發(fā)票無妨
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》企業(yè)提供有效憑證的時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
疫情期間稅收相關問答
1、公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性社會組織統(tǒng)一為公司開具了捐贈票據(jù)，那么員工個人可以進行個稅稅前扣除嗎？
答：可以。機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。
Tips：具體操作辦法按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）執(zhí)行。
2、公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，能否進行企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。
3、公司在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，還能用什么作為憑證稅前扣除?
答： 對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出可以以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
4、公司發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結轉？
答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結轉。
5、疫情原因，公司給長期承租廠房的企業(yè)減免了三個月的租金，這三個月對應的租金是否需要繳納增值稅？如果租金已經(jīng)提前預收并開發(fā)票給對方，退還這筆租金后應如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》規(guī)定：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的不征收增值稅。公司可以通過簽訂租賃補充協(xié)議享受上述免租期增值稅政策。由于已提前預收租金并開票，因此退還的三個月租金，應開具紅字發(fā)票，沖減對應的租金金額。
6、制作無紡布的工廠，以平時5倍工資召回員工開工，區(qū)政府給工廠發(fā)放了一筆開工補貼，請問這筆補貼需要繳納增值稅嗎？
答：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
區(qū)政府給工廠發(fā)放的開工補貼，與工廠銷售貨物或者提供服務等收入或數(shù)量不直接相關，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。
復工上班仍需格外小心，消毒措施必不可少。疫情期間，公司應該按照法律法規(guī)，井井有條地解決各類稅務問題，千萬不可盲目處理，以免操作失誤或錯失稅收優(yōu)惠。以上解讀與問答希望能夠幫助大家減輕疫情期間企業(yè)面對的財務稅收煩惱，華廈與您攜手共渡“疫”期，一路暢行。