商務部
關于發布《納稅人轉讓房地產稅率征收管理暫行規定》的新聞稿
商務部新聞稿2016年第14號
商務部制定了《納稅人對外貿易公司注冊資本向房地產轉讓稅率征收管理暫行規定》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。
我特此發布新聞稿。
商務部
2016年3月31日
納稅人轉讓房地產稅率征收管理暫行規定
第一條根據司法部、商務部關于綜合推廣、
《體制改革通知》(國稅發〔2016〕36號)和現行稅率明確規定這是必要的。
第二條本規定適用于納稅人取得的房地產轉讓。
本必要性所稱取得的房地產，包括以必要購買、對外貿易公司注冊資本捐贈、接受股權融資、自建、出售等多種方式取得的房地產。
中小房地產開發企業沒有必要銷售單獨開發的房地產項目。
第三條一般納稅人轉讓其取得的房地產，應當按照下列明確規定繳納稅率:
(1)一般納稅人在2016年4月30日年末轉讓取得的房地產(不含自建)時，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。取得房地產時扣除該房地產的購買市場價格或股份后所得的總價和額外費用為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按上述征稅辦法向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅款，并向政府機構所在地的定額行政主管機關審批繳納。
(2)一般納稅人在2016年4月30日年末轉讓其原房產時，可選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的總價和額外費用作為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按上述征稅辦法向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅款，并向政府機構所在地的定額行政主管機關審批繳納。
(3)一般納稅人轉讓2016年4月30日年末取得的房地產(不含自建)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和外貿公司注冊資本的額外費用作為營業額計算應納稅額。納稅人應按5%的預征收率向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅款，并向政府機構所在地的定額行政主管機關報送審批。
(4)一般納稅人在2016年4月30日年末轉讓原房地產，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和額外費用作為營業額計算應納稅額。納稅人應按5%的稅率向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅金，并向政府機構所在地的定額行政主管機關繳納，以供審批。
(5)一般納稅人轉讓2016年5月1日后取得的房地產(不含自建)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為營業額計算應納稅額。納稅人應按5%的預征收率向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅款，并向政府機構所在地的定額行政主管機關報送審批。
(6)2016年5月1日后注冊資本為一般外貿公司的納稅人轉讓原房地產時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為營業額計算應納稅額。納稅人應按5%的稅率向房地產所在地的地稅行政主管機關預繳稅金，并向政府機構所在地的定額行政主管機關繳納，以供審批。
第4條
一人取得的房地產轉讓，除一人購買的房屋轉讓外，應按下列明確規定繳納稅率:
(一)零星納稅人轉讓取得的房地產(不含自建)時，以取得該房地產時扣除該房地產的購買市場價格或股份后所得的總價及額外費用金額作為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)零星納稅人轉讓其原有房產，以總價和額外費用為營業額，按5%的征收率計算應納稅額。
除一人之外的零星納稅人，應當按照本條明確規定的征稅辦法，將稅務外貿公司注冊資本提前支付給房地產所在地的地稅行政主管機關，并支付給政府機構所在地的定額行政主管機關審批；另一人應當按照本條規定的征稅辦法，審批向房地產所在地的地租行政主管機關繳納。
第五條轉讓所購房屋的，應當按照下列明確規定繳納稅率:
(1)個人轉讓所購房屋，按有關規定金額繳納稅率的，所得總價及額外費用視為營業額，按5%的征收率計算應納稅額。
(2)個人轉讓其購買的房屋，且按照有關規定明確規定了利息支付稅率的，以取得的總價和扣除房屋購買價格后的額外費用金額作為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。
團體工商戶應按照本條明確規定的征稅辦法，向房屋所在地地稅行政主管機關預繳稅款，并向政府機構所在地定額行政主管機關繳納審批；另一人應按本條規定的征稅辦法向房屋所在地主管行政機關繳納土地租金審批。
第六條除一人以外的納稅人轉讓其取得的房地產的，應當根據下列情況向房地產所在地的地稅管理機關預繳稅款:
(1)以房地產轉讓取得的總價和額外費用作為預繳稅金計算依據的，比例為:
預繳稅金=總價和額外費用÷(1+5%)×5%
(2)以房地產轉讓取得的總價和額外費用扣除房地產購買市場價格或取得房地產時的股份后的金額作為計算預繳稅金的依據，比例為:
預繳稅金=(總價及額外費用-房地產購買市場價格或收購房地產時的股份)÷(1+5%)×5%
第七條他人轉讓其取得的房地產的，應當按照本細則第六條明確規定的計算方法計算應納稅額，并經房地產所在地的地租行政主管機關審核批準。
第八條納稅人從購房總價款和附加費用中扣除購買房地產的市場價格或者購買房地產時的股份，應當按照法律、行政法規和商務部的明確規定，取得有效的匯票。否則不予扣除。
上述草案是指:
(一)金融機構編劇文件。
(二)法院判決書、裁定書、調解書，以及裁定書、裁決書代理人的物權文書。
(三)商務部規定的其他匯票。
第九條納稅人轉讓其取得的房地產時，其向房地產所在地的地稅管理機關預繳的稅率，可以沖減當期應納稅額。如果抵銷未完成，應結轉下期進一步抵銷。
納稅人以預繳稅款抵繳稅款的，應當以完稅憑證為具有權利和效力的憑證。
第十條零星納稅人轉讓其房地產，不能單獨出具稅率憑證的，可以向房地產所在地的地稅行政主管機關提出申請。
第十一條納稅人不得向他人發行或者申請發行其取得的房地產。
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第十二條納稅人轉讓房地產，應當按照本必要性的明確規定，向房地產所在地的地稅管理機關預繳稅款。從應預繳的月份起超過6個月未預繳稅款的，由政府機構所在地的定額管理機關按照《中華人民共和國稅收征收條例》及有關明文規定辦理。
納稅人轉讓房地產，未按照必要的明確規定納稅的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收條例》及有關明確規定辦理。