至于發(fā)票清單，你們公司可能已經(jīng)開(kāi)出或者收到了。但是你知道增值稅發(fā)票相關(guān)的發(fā)票清單是什么嗎，發(fā)送給深圳注銷(xiāo)公司的流程票清單的開(kāi)具和獲取需要注意什么？
1.一般來(lái)說(shuō)，在深圳注銷(xiāo)公司的過(guò)程中，支付稅款出售運(yùn)費(fèi)，為原材料提供維修和更換勞動(dòng)力，以及采取應(yīng)稅行為，都可以匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)使用新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)開(kāi)具《銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)清單》或《提供應(yīng)稅勞務(wù)和公共服務(wù)清單》。
例1:溫韜高新可持續(xù)發(fā)展有限公司采購(gòu)了各種辦公用品、墨水、油墨等。來(lái)自一家大型購(gòu)物中心，超過(guò)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票允許的字符數(shù)。為此，某大型商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但所附清單并非新制度下發(fā)的已售商品清單或應(yīng)稅勞務(wù)和公共服務(wù)清單，而是某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售的多列產(chǎn)品清單。那么，溫韜高新可持續(xù)發(fā)展有限公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就是不符合要求的發(fā)票。
2.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，如果銷(xiāo)售的商品種類(lèi)較少，賣(mài)方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只有賣(mài)方開(kāi)具的普通增值稅發(fā)票和餐飲清單或收據(jù)才能作為購(gòu)買(mǎi)的稅單。
鑒于目前的稅收規(guī)定，不強(qiáng)制開(kāi)具增值稅普通發(fā)票清單，必須使用新系統(tǒng)開(kāi)具。因此，賣(mài)方可以使用新系統(tǒng)發(fā)布《銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)清單》或《提供應(yīng)稅勞務(wù)和公共服務(wù)清單》，或發(fā)布自制清單。
例2:溫韜服務(wù)中心有限公司從B商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了多種辦公用品，取得了一張B商場(chǎng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和兩張注明各種辦公用品名稱(chēng)、數(shù)量、配額的銷(xiāo)售小票；交給C經(jīng)理進(jìn)行多元化推廣加工，取得C經(jīng)理開(kāi)具的增值稅一般發(fā)票和打印在公司信箋上的電視廣告產(chǎn)品清單。溫韜服務(wù)中心有限公司獲得的上述兩張普通增值稅發(fā)票均為符合要求的發(fā)票。
3.為鐵路運(yùn)輸繳納稅款和提供公共服務(wù)，應(yīng)當(dāng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫(xiě)起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車(chē)輛類(lèi)型、普通車(chē)輛、運(yùn)輸貨物數(shù)據(jù)等明細(xì)。如果細(xì)節(jié)不多，可另附清單。
例3:深圳市溫韜制藥廠(chǎng)有限公司注銷(xiāo)公司的流程，將出售的藥品交給D物流公司。月初結(jié)賬時(shí)，D物流公司開(kāi)具了匯總1月份保險(xiǎn)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因?yàn)樯婕暗乃幤愤\(yùn)輸編號(hào)太多，收貨地區(qū)和貨車(chē)太多，發(fā)票的運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)和公益名稱(chēng)欄只寫(xiě)保險(xiǎn)費(fèi)，單位和編號(hào)是一批。備注欄顯示藥物運(yùn)輸次數(shù)較多，未附上清單。那么，溫韜制藥廠(chǎng)有限公司取得的發(fā)票就是不符合要求的發(fā)票。
4.中國(guó)鐵路線(xiàn)路公司總部及其中小型運(yùn)輸企業(yè)(含分公司)提供鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)，從2015年11月1日起可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。發(fā)出的鐵路線(xiàn)路貨運(yùn)票、保險(xiǎn)費(fèi)和雜費(fèi)票據(jù)可作為發(fā)票清單。
還需注意上述四類(lèi)發(fā)票的清單:通過(guò)新系統(tǒng)，匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)開(kāi)具的清單，稱(chēng)為“銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”，2017年12月底在深圳注銷(xiāo)公司流程中更名為“銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)及公共服務(wù)清單”。
如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票設(shè)施清單，則取得清單一式兩份，與發(fā)票、抵扣設(shè)施一并使用。
清單應(yīng)填寫(xiě)買(mǎi)賣(mài)雙方的名稱(chēng)、運(yùn)費(fèi)(人工)和公共服務(wù)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、售價(jià)、配額、稅金和稅金。清單的匯總定額應(yīng)與增值稅發(fā)票的“總定額”完全一致。
軍隊(duì)開(kāi)具的上述增值稅發(fā)票清單，應(yīng)當(dāng)在投票日加蓋單位發(fā)票專(zhuān)用章。
保險(xiǎn)單、股票等中小企業(yè)向個(gè)人代理人、股票管理人支付報(bào)酬，申請(qǐng)匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票(普通增值稅發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票)時(shí)，應(yīng)向配額管理機(jī)關(guān)出具個(gè)人代理人、股票管理人姓名、身份證電話(huà)、地址、繳款周、繳款額、稅款征收明細(xì)清單。中小企業(yè)應(yīng)以個(gè)人代理人和庫(kù)存經(jīng)理的詳細(xì)信息作為開(kāi)具增值稅發(fā)票的清單，并與發(fā)票一起記錄。
這份清單不同于通常的發(fā)票清單，發(fā)票清單都是開(kāi)票方在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)開(kāi)具的，但涉及個(gè)人代理人和股票經(jīng)理的保險(xiǎn)單、股票等中小企業(yè)的薪酬發(fā)票清單卻有很大不同。
保險(xiǎn)、股票等中小企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，收取個(gè)人代理人和股票經(jīng)理應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加，同時(shí)按照現(xiàn)行明確規(guī)定非法代扣代繳個(gè)人代理人和股票經(jīng)理應(yīng)繳納的所得稅， 然后向配額管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票，但同時(shí)應(yīng)向配額管理機(jī)關(guān)出具個(gè)人代理人和庫(kù)存管理人的詳細(xì)信息清單。 因此，此發(fā)票清單由發(fā)票收單方制作。
例4:溫韜人壽保險(xiǎn)有限公司聘請(qǐng)了50名一人代理人，其中包括A，2018年1月，A賺取薪酬收入4.12萬(wàn)元(不含稅4萬(wàn)元)，公司應(yīng)征收增值稅1200元，城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目84元，教育費(fèi)用36元，大部分高等教育24元。公司還應(yīng)非法代扣所得稅:【40000-84-36-24-(40000-84-36-24)×40%】×(1-20%)×20% = 3826.18元，并在規(guī)定期限內(nèi)將代收代繳稅款繳入倉(cāng)庫(kù)。
溫韜人壽保險(xiǎn)股份有限公司在向配額管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總保單代理人報(bào)酬的增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)出具一份詳細(xì)的清單，其中包括甲等50名個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證電話(huà)號(hào)碼、地址、支付周數(shù)、支付配額和收取的稅款，并應(yīng)保留一份清單作為附件，與匯總一起獲得的所有增值稅發(fā)票將載入深圳注銷(xiāo)公司的處理稿。
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