近期，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表(A類，2017年版)》)，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進行了權(quán)威詳解。小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。今天發(fā)布《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)
為了落實境外所得稅收抵免政策，在保持表單樣式不變的基礎(chǔ)上，對填報規(guī)則進行了調(diào)整。
1.根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕23號)、《財政部、國家稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)等文件規(guī)定，明確了不同抵免方式對應的填報規(guī)則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行;納稅人若選擇“分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式，應根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國(地區(qū))別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家(地區(qū))”填報納稅人境外所得來源的國家(地區(qū))名稱;納稅人若選擇“不分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家(地區(qū))”填報“不分國(地區(qū))不分項”字樣。
2.明確了境外所得抵減(彌補)境內(nèi)虧損的填報規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損和彌補以前年度境內(nèi)虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減(彌補)境內(nèi)虧損時，第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減(彌補)境內(nèi)的虧損額(包括抵減的當年度境內(nèi)虧損額和彌補的以前年度境內(nèi)虧損額);當納稅人選擇不用境外所得抵減(彌補)境內(nèi)虧損時，填報0。