很多時(shí)候是買(mǎi)方市場(chǎng)。也就是說(shuō)，在我發(fā)貨并收到90%的貸款之前，我不會(huì)給客戶(hù)開(kāi)發(fā)票。基本上合同一簽，客戶(hù)的預(yù)付款就要求你當(dāng)天投票。特別是對(duì)于一些類(lèi)似的企業(yè)，比如產(chǎn)品周期長(zhǎng)，需要預(yù)付款的產(chǎn)品，這種公司注冊(cè)更為顯著。
1增值稅支付責(zé)任
《增值稅組織法》第十九條明確規(guī)定:(一)銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)，以收到現(xiàn)金或者取得銷(xiāo)售現(xiàn)金憑證之日為準(zhǔn)；如先開(kāi)發(fā)票，應(yīng)與發(fā)票同一天。
論點(diǎn):無(wú)論運(yùn)費(fèi)是否發(fā)貨，如果先開(kāi)發(fā)票，就達(dá)到了增值稅繳納責(zé)任，需要根據(jù)印花稅金額計(jì)算稅額，核定銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
誤區(qū):很多會(huì)計(jì)嘲笑會(huì)計(jì)收入和增值稅收入。認(rèn)為開(kāi)了票就要做會(huì)計(jì)收入，這只是大錯(cuò)特錯(cuò)。誤解的結(jié)構(gòu)是難以區(qū)分的
金融事務(wù)
還有會(huì)計(jì)。
要解決誤解，首先要準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)賬目是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，而不是根據(jù)法律法規(guī)。納稅申報(bào)必須按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行審批。
其次，按照這兩個(gè)必需品分別處理一件事情之后，肯定會(huì)造成
金融事務(wù)
處理和會(huì)計(jì)處理的區(qū)別。比如預(yù)付款投票日難度大，已經(jīng)到了財(cái)務(wù)確認(rèn)增值稅的時(shí)間點(diǎn)，需要審批銷(xiāo)項(xiàng)才能報(bào)稅。沒(méi)有達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)收入的前提，你連運(yùn)費(fèi)都沒(méi)發(fā)出去，無(wú)法確認(rèn)收入。這就是區(qū)別。
2會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)
按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，收到預(yù)付款的一般情況還沒(méi)有達(dá)到收入確認(rèn)的前提，會(huì)計(jì)很難確認(rèn)收入。
3會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)
會(huì)計(jì)處理:
比如一個(gè)項(xiàng)目，合同總價(jià)值100萬(wàn)元。簽訂合同時(shí)，客戶(hù)先支付20%的貨款，賣(mài)方開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票給客戶(hù)，然后支付剩余貨款，貨到后開(kāi)具金額發(fā)票。
收到的付款:
借款:利息20萬(wàn)
20萬(wàn)元貸款預(yù)收款
開(kāi)票:
借方:應(yīng)收賬款(20/公司注冊(cè)1.17)*0.17
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅(20/1.17)*0.17
注銷(xiāo):
借款預(yù)收賬款(20/1.17)*0.17
貸款應(yīng)收賬款(20/1.17)*0.17
最后出具定額發(fā)票和錢(qián)包確認(rèn)收入
借款:80萬(wàn)利息
預(yù)收賬款20/1.17
貸款:主要收入100/1.17
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅80/1.17*0.17
納稅申報(bào)
開(kāi)具20萬(wàn)發(fā)票時(shí)，需要按章填寫(xiě)銷(xiāo)項(xiàng)稅和營(yíng)業(yè)額，這樣增值稅納稅申報(bào)表的銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)科目的收入就有20/1.17的利息。
開(kāi)具80萬(wàn)元的最終發(fā)票時(shí)，需要按章填寫(xiě)銷(xiāo)項(xiàng)稅和營(yíng)業(yè)額，這樣增值稅納稅申報(bào)表的銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)科目的收入就會(huì)有-20/1.17的利息。
但是，銷(xiāo)項(xiàng)稅的核算和納稅申報(bào)表沒(méi)有區(qū)別。日常管理工作
納稅或年初
審計(jì)
查詢(xún)時(shí)，可以通過(guò)相關(guān)的合同和臺(tái)賬來(lái)解釋差異，因此要求財(cái)務(wù)人員提前投票日為此類(lèi)項(xiàng)目建立臺(tái)賬。解釋每個(gè)項(xiàng)目的投票日期和預(yù)付款的差異。