營業(yè)稅增值制度的改革被稱為“移動全身的改革”，因為這不是一項非常簡單的稅收替代，而是一項涉及如何完善增值稅制度乃至稅制的改革，與中華民族經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的根本戰(zhàn)略和創(chuàng)新動力相呼應。根據(jù)十八屆四中全會《決定》提出的“推進增值稅改革”的信念，增值稅制度不僅要加快“擴張”，而且要著力完善整個增值稅制度。
從2012年1月到現(xiàn)在，營改的體制改革已經(jīng)實施了兩年多。月末，司法部出具的《畢業(yè)證書》顯示，截至2013年初，約270萬中小企業(yè)實現(xiàn)了機構(gòu)轉(zhuǎn)型，中小企業(yè)整體改革實現(xiàn)了減稅；同時，其上游中小企業(yè)也因抵扣增加而大幅減稅，2013年減稅金額超過1400億元。
增值稅作為中華民族最大的稅種，經(jīng)過多次改革和重大政策變化，在提高稅收和調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了最重要的作用。然而，在具體操作中，現(xiàn)行增值稅制度仍存在一些問題有待解決。
“改革陣營的‘小頭目’本質(zhì)上是在房地產(chǎn)、紡織、銀行等領域。這些企業(yè)目前征收的增值稅占增值稅總額的比例很大，涉及面廣，從業(yè)人員多。”北京大學財政金融學院講師朱慶對知名記者表示，這些尚未納入營改增的企業(yè)，對五年計劃有著根本性的負面影響，也是國際上征收增值稅的難題。如何科學合理地設計“營改增”是改革成敗的關(guān)鍵。
簡化稅率、法律法規(guī)、清理折扣、加強增值稅電氣化將成為增值稅改革的方向
增值稅的顯著特點是“電氣化”，即國家征收的稅收限制社會繳納的稅額，不允許納稅或社會承擔額外負擔或傷亡，消費市場信號不被稅收扭曲。
但是，中華民族增值稅制度的“活”優(yōu)勢至今被削弱。例如，到目前為止，
種子隊多，優(yōu)惠政策復雜。具體操作稅率為17%避稅案例，13%，11%，6%，還有目標
收款率。多稅率扭曲了增值稅的“電氣化”，負面影響了消費市場的資源分配，有利于消費市場的公平，增加了稅收征管的可玩性。
同時，稅收
太多太多了。從1994年開始，大量引進外資進行增值稅，優(yōu)惠方式有免稅、即時退稅、提前退稅、虛擬抵扣等。加工貿(mào)易增值稅免稅貿(mào)易區(qū)政策不僅在中國海關(guān)100多個類似控制區(qū)和娛樂活動中實施，而且在大量控制區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易中小企業(yè)和境外娛樂活動中實施。過多的外資不僅破壞了增值稅制度的學術(shù)性，也淡化了其不扭曲經(jīng)濟發(fā)展的電氣化特征，造成了許多稅收安全漏洞，也造成了企業(yè)、企業(yè)與周邊地區(qū)之間的不公平。
借鑒現(xiàn)代增值稅的國際慣例，簡化稅率、法律法規(guī)、清理折扣、加強增值稅電氣化已成為增值稅改革的方向。
"到目前為止，國際增值稅趨勢要求稅率被邊緣化."朱慶說。據(jù)了解，后期引入增值稅的國家越多，稅率種子團隊越少，而近幾年引入增值稅的國家越多，往往采用實體稅率，通過盡量避免增值稅折扣來擴大稅基。朱慶認為，目前的多稅率是一種“人為因素的復雜化”，違背了電氣化增值稅的基本原則。目前的改革是系統(tǒng)性減稅，粗放式減稅的想法是“誤區(qū)”。所有企業(yè)和中小企業(yè)通過多種稅率減稅都是不現(xiàn)實的。
“我們應該從整個行業(yè)的角度來看稅率的變化，而不僅僅是著眼于某一個項目。稅率對中小企業(yè)的負面影響可以通過自由市場來調(diào)節(jié)。比如下游中小企業(yè)稅率提高，上游中小企業(yè)買家可以解決。這個問題。”中國社會科學院財經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所稅務研究所副所長北京晚報說。
根據(jù)中華人民共和國國務院和有關(guān)機構(gòu)的安排，下一步是清理已經(jīng)引進的外商投資稅收，嚴格禁止各種未經(jīng)批準的減免稅。
改革增值稅主管部門和地方共享體制，加快地方稅制建設，將避稅案件改為固定稅務行政機關(guān)體制改革
分享中華民族的增值稅比較簡單。國外增值稅按政府機構(gòu)與地方政府75: 25的比例分攤，出口增值稅100%屬于政府機構(gòu)，出口退稅是政府機構(gòu)與地方政府按92.5: 7.5的比例分攤的無序避稅案件數(shù)，序數(shù)由政府機構(gòu)承擔。這種制度導致地方政府為了實現(xiàn)財政支出而競相爭奪稅源，盲目投資，不利于建立公平合法的資本主義社會秩序。同時，由于國外增值稅在入庫時是按比例分攤的，為了保證地方稅收，國外普遍采取的一些減少納稅、符合生產(chǎn)成本(如政府機構(gòu)統(tǒng)計繳納)的政策無法實施。因此，在“增值稅改革”后，改變增值稅的分享方式更為迫切。
鞏固地方各級中央政府尤其是干部和中央政府的資金基礎，是保證金融試點成功和地方政府陽光的最重要的必要條件。“營改增”后，地方政府將失去增加避稅案件增值稅的“地方最大稅種”。為保持地方財政穩(wěn)定，新稅制建設緩慢。
培育整體稅種是構(gòu)建地方稅體系的框架。到目前為止，在新的地方選擇“誰”作為整體稅收，有很多建議和意見。有研究人員說，房產(chǎn)稅是一種有發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，如果銷售稅主要在制造項目征收而在批發(fā)項目征收，也可以成為未來地方中央政府的整體稅種。
據(jù)北京晚報報道，稅收征管要考慮效率和生產(chǎn)成本的問題。到目前為止，政府機構(gòu)的收集效率更高，節(jié)省了自然資源。如果銷售稅改為地方批發(fā)項目，會降低征收效率，增加征收生產(chǎn)成本。
“營改增”后，地稅政府機構(gòu)會走到最后嗎？處理不好也可能阻礙改革的順利完成。到目前為止，討論較少的方案有兩個，一個是將配額機構(gòu)與地方稅務機構(gòu)合并，另一個是與地方稅務機構(gòu)平行設定避稅案件的數(shù)額，同時賦予地方稅務管理機構(gòu)必要的部門征收的行政性票價和中央政府基金會的征收管理職責。
"地方稅和政府機構(gòu)不是最重要的問題."據(jù)《北京晚報》報道，問題的關(guān)鍵是要明確地方權(quán)責劃分和支出的法律責任，當局要承擔更多的權(quán)責。他還建議將地方稅務局并入公安局，征收地方中央財政收入。
完善的稅收征管體系是稅收制度有效運行的交通設施和最重要的保障。無論有什么必要，都要妥善解決如何與地方稅務機關(guān)協(xié)調(diào)定額、如何繳納公共服務、如何進一步提高征管績效等問題。只有充分發(fā)揮機關(guān)和地方的素質(zhì)，才能形成共識，確保改革順利完成。