商務部發布
關于在網站上發布資產負債表統計數據轉換國際標準和完善稅收制度的通知(水綜發[2018]32號)
(戳字幕下載附后)
> >最嚴格的增值稅納稅申報表比較即將到來
從整個資本主義來看，企業所面臨的稅收僅次于前者
增值稅和企業個人所得稅
。
一、增值稅申報與企業個人所得稅的區別
增值稅一般按月(或按季度)申報和繳納
，其稅額取決于增值稅憑證。除了增值稅專用票和帶有“為什么要增值稅避稅”字樣的普通票外，其他單據都只是增值稅單據。
因此，企業只需用發出的單據(銷售項目)減去取得的單據(進項)，再乘以相應的稅額，即可準確計算出每月增值稅金額。所以增值稅的預繳和結算就沒有話說了(類似企業的一些應稅行為如房地產、建筑物等還是有預繳的)。
但是
企業個人所得稅需要按月(或按季)預繳
第二年年末(1月1日至5月31日)，每年預繳的個人所得稅結算繳納。
企業每月繳納增值稅和預繳個人所得稅的方法是“納稅申報”——填寫相應的納稅申報表，向稅務局申報納稅金額。但是這一步有些企業會算錯稅額，所以稅務局會對企業申報的統計數據進行核對。
稅務局會用什么樣的方法和國際標準進行核查？增值稅的核定主要依據《增值稅申報比對管理操作規程(試行)》，個人所得稅的核定主要依據《繳納風險評估管理的必要性》。
二.增值稅納稅申報表的比較
《增值稅納稅申報表對比管理操作規程(試行)》是
金融事務
它是由主席團在今年10月制定的，最初打算在去年3月1日實施。
然而，計劃沒有跟上變化。根據我局近期通知，條例實施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
之所以出現這種變化，估計是因為很多省市金稅三期的計算機系統還沒有跟上形勢，所以我局在最近的通知中也明確指出，省市稅務要加強統籌協調，認真做好相關計算機系統試運行的管理工作，確保競賽規則的順利實施。否則，可能會再次延期。
雖然推遲到5月實施，但已起草了《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》的明確規定。我們來看清楚稅務局會怎么查企業增值稅申報的統計數據。
三、票表稅比較
計算企業增值稅金額的依據是開具和取得的單據的利息，所以稅務局會對所有單據、納稅申報表和企業繳納的稅款進行比對，涉及的信息如下:
1.企業填寫的納稅申報表及所附資料。
2.企業內部發行的增值稅專用票和普通票。
3.企業獲得的普通票和進項抵扣票據(中國海關提供的專用票和繳款書)。
4.企業稅務數據。
5.企業符合的增值稅折扣數據。
票表稅三項的成對比較，明確定義為表比較、票表比較、表稅比較。
(a)表格比較
主要看企業內部和企業之間的納稅申報表之間的勾稽關系，以及說明為什么要避免稅收征管關系是否合適。
企業應根據自己的具體情況和各欄提示填寫納稅申報表，沒有或不適用的不填寫。而且，必須嚴格按順序填寫。系統會根據填寫的明細生成一些統計數據。如果不正常，系統將報告錯誤。
增值稅納稅申報的順序如下:
1.增值稅納稅申報表附信息(一)第1-11欄(本期銷售情況明細)；
2.增值稅納稅申報表附資料(三)(公共服務、資產及資產抵扣項目明細)；
3.增值稅納稅申報表所附的其他信息(一)(當前銷售狀況的詳細信息)；
4.增值稅納稅申報表附資料(五)(資產分期抵扣計算表)；
5.“人民幣進項稅額抵扣(不含資產)”；
6.增值稅納稅申報表附資料(二)(本期進項稅額明細)；
7.本期進項稅額抵扣明細表；
8.增值稅納稅申報表附資料(四)(扣稅表)；
9.最后根據上表的統計數據填寫主表“增值稅納稅申報表”。
(2)票表對比
將企業當前單據(其他匯票)與納稅申報表進行對比。因為零星交稅的時候拿不到特價票，所以國際上比較票和表的標準和一般稅是不一樣的。
稅務局將增值稅的零星納稅形式與國際標準進行了如下比較:
1.本期發行的特價機票金額是否小于或等于申報表中上報的特價機票成交金額。
2.當期發行的普通票金額是否小于或等于申報表中填報的普通票周轉率。
3.申報表中的預繳稅金金額是否小于或等于具體的預繳稅金。
4.如果本期申報免稅營業額，有沒有增值稅優惠備案的數據？
而稅務局一般為什么要繳納增值稅呢？避稅票表比國際標準更簡單、更嚴格:
1.輸出比較
本期發出的單據金額和合計稅額是否小于等于本期申報的總營業額和合計稅額。
如果申報免稅營業額，并立即退還營業額，有沒有增值稅折扣備案的資料？
2.輸入比較
經認證的進項專用票上注明的本期金額和總稅額是否小于或等于申報表中本期扣除的專用票進項金額和總稅額。
審核后，對比報關單中中國海關出口增值稅繳款書末注明的總稅額是否小于等于本期扣除繳款書的中國海關出口增值稅稅額。
為什么要避稅？通過避稅獲得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額是否小于或等于申報表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額？
《出口進口貨物運輸證》注明的進項稅額合計是否小于或等于申報表中當期申報的外貿企業抵扣進項稅額所證明的稅額。
如果進項稅的抵扣是按照相關匯票注明的金額計算的，則計算出的進項稅是否小于或等于申報單中本期抵扣的相應匯票稅額。
應轉出的進項稅是否等于申報表中進項稅轉出的金券數據表中標明的進項稅。
申報表中進項稅轉出金額是否小于0。
(3)表格稅務比較
將企業當期申報的應納稅額與具體的入庫稅額進行對比。看企業當期申報的應交稅金是否小于等于當期的具體入庫稅金。
當然，明確的比較方法和國際標準當然不止于此。地方稅務局也將根據具體情況建立更系統的比較方法。
上面提到的整個對比步驟，是由稅務局金稅為什么避稅系統第三期和相應的專業知識人員編寫的。一旦發現異常，稅務局會對企業采取一定的處罰政策。
4.黃金對比有異常怎么處罰？
在申報和比對步驟中，一旦比對結果不一致，稅務局就會遠程鎖定企業的金稅號牌或稅控號牌，使企業財務長期運行困難，無法開具單據。
此時，稅務局派了一名有異常情況的工作人員和他為什么要避稅的工作人員與企業密切聯系，檢查造成差異的因素。
1.如果異常處理崗工作人員發現對比不一致只是因為相關額度未備案(或者其他非偷稅漏稅情況)，稅務局會解鎖企業稅控面板。
2.如果異常處理崗工作人員認為核實后異常無法解除，稅控面板將繼續鎖定，稅源管理機構進行下一步核實處理。
3.如果稅源管理機構經核實認為異常情況可以解除，稅務局將解鎖企業稅控面板。
4.稅源管理機構核實后發現企業涉嫌虛開發票，檢驗機構分析判斷符合檢驗記錄的，將比對異常情況移交檢驗機構處理，稅控面板繼續鎖定；
5.在…之后
金融事務
如果檢驗機構處理后出現異常并做出相應處罰，稅務局將解鎖企業稅控面板。
這樣的處罰幅度不重，與國際標準的報告比較也不嚴格。對于一大批經營管理還不成熟的中小企業來說，幾乎每個月和每一次鎖定在稅控板塊的比較都有可能出現異常。
如果這種情況的企業可以向稅務局申請進入白名單，省市稅務局會將征收方式、發文等業務情況類似的企業列入白名單管理工作，然后根據具體情況確定不太嚴格的申報和比對競爭規則，這樣不僅會鎖定這些企業的稅控號牌。
我們來看看稅務局是怎么對比審核企業個人所得稅納稅申報表的。
五、企業個人所得稅申報表的比較
如上所述，稅務局檢查企業個人所得稅的主要依據是《繳納風險評估管理的必要性》。
根據《納稅風險評估與管理的必要性》國際標準，稅務局將通過統計數據對比研究，對企業個人所得稅申報的可信度和準確性進行確定和量化分析。
跟隨
增值稅
涉及的整體都是一樣的。稅務局仍使用金稅三期制度和相關專業知識人員(繳納風險評估人員)對比企業個人所得稅申報統計數據，大致如下:
1.金稅三期，一旦系統發現企業申報的統計數據不一致，系統會進行預警；
2.進行風險評估的工作人員將企業申報的統計數據與其國際會計統計數據進行比較；
3.進行風險評估的人員會將企業申報的統計數據與同行業相關統計數據或歷年同類企業相關統計數據進行橫向對比
4.支付風險評估人員將企業申報的統計數據與現代統計數據進行縱向比較；
5.支付風險評估人員參考金稅三期預警值，研究增值稅與其異常變化的關系；為什么要避稅
6.支付風險評估人員將企業的申報狀況與制造經營管理的具體情況進行對比，研究其合法性；
7.薪酬風險評估人員會將企業制造經營管理結構中主要產品的能耗、物耗等制造經營管理要素的當前統計數據、現代平均統計數據、同行業平均統計數據以及其他相關工業產值進行對比，從而推測企業的具體薪酬戰斗能力。
當然，稅務局制定的這些國際標準只能作為參考，稅務局也會在具體比對案例中根據具體情況改變國際標準。
作為企業，了解稅務局的方式還是第二位的，最重要的還是申報法律法規，全員薪酬。
第六，將游戲規則與附圖進行比較
增值稅
通用稅票表格對比競賽規則
零星增值稅票證對比競賽規則