加強(qiáng)稅收控制和打擊跨境避稅的國際權(quán)力斗爭進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代。最近20國控股公司重新推出的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”新方案，對單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展中娛樂活動(dòng)豐富的國家不利，而對全球各大激增的商業(yè)中心和“避稅地獄”則是巨大的損失。
根據(jù)20國控股公司墨爾本峰會(huì)聲明，國際社會(huì)將采取行動(dòng)確保國際稅收體系的公平，到2015年初完成15項(xiàng)聯(lián)合行動(dòng)，共同打擊跨國公司避稅行為。這標(biāo)志著加強(qiáng)稅收控制和打擊跨境避稅的國際權(quán)力斗爭進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代。
現(xiàn)行的個(gè)人所得稅國際競爭規(guī)則是在20世紀(jì)第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后制定的，已經(jīng)運(yùn)行了近百年，適用于解決現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)如何合理避稅的問題。然而，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展自由化的深入和持續(xù)發(fā)展，稅收跨國經(jīng)營管理的國際特赦與稅收管理邊界之間的矛盾日益突出。
迄今為止，跨國公司通過轉(zhuǎn)移價(jià)格來轉(zhuǎn)移利潤
高等國家早就廣泛使用了。這種避稅行為是跨國公司在社會(huì)上缺乏法律責(zé)任的表現(xiàn)，嚴(yán)重回避了中小企業(yè)“道德如何為企業(yè)合理避稅”的問題。隨著國家間的制度性差異，特別是“避稅地獄”等低稅零稅率“低洼”的存在，跨國公司的跨境利潤轉(zhuǎn)移會(huì)在一定程度上侵蝕獨(dú)立國家的稅基。其中，發(fā)達(dá)國家更容易成為跨國公司利潤轉(zhuǎn)移的受害者，因?yàn)槎愂蘸土⒎ㄖ贫戎械陌踩┒聪鄬^小。通過可行性估計(jì)，一些非營利組織發(fā)現(xiàn)，從發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移的利潤每年超過350億美元。
此外，近年來，國際反避稅軍事行動(dòng)層出不窮。2009年4月，由20家控股公司組成的曼徹斯特峰會(huì)呼吁采取措施打擊跨境避稅。2010年5月，經(jīng)合組織和歐洲議會(huì)響應(yīng)20國控股公司的號召，根據(jù)稅務(wù)軍事情報(bào)交換標(biāo)準(zhǔn)，以公約的方式修訂了1988年締結(jié)的《多邊稅務(wù)管理和互助國際公約》。截至目前，全球已有60多個(gè)國家簽署或承諾簽署該國際公約，該公約已逐漸成為國際稅收征管協(xié)調(diào)和打擊跨境避稅的標(biāo)準(zhǔn)。
2014年5月，在今年的經(jīng)合組織副部長和副主席會(huì)議上，40多個(gè)國家和周邊地區(qū)共同簽署了《金融事務(wù)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)獨(dú)立性宣言》，承諾實(shí)施外匯交易數(shù)據(jù)系統(tǒng)將交換打擊金融欺詐的世界標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《獨(dú)立宣言》，國家和司法機(jī)關(guān)無權(quán)從國家和司法機(jī)關(guān)管轄范圍以外的銀行收集所有金融信息，也無權(quán)每年與其他中央政府和行政區(qū)系統(tǒng)交換數(shù)據(jù)。
20國控股公司最近重啟的名為“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”的新計(jì)劃主要分為三個(gè)細(xì)節(jié):處理稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的正式政策；辦公室和轉(zhuǎn)移價(jià)格政策；稅收協(xié)定政策；統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)收集和流動(dòng)政策。其目標(biāo)是完善國際金融體系，確保各司法機(jī)關(guān)管轄的稅收在本質(zhì)上與“商業(yè)價(jià)值創(chuàng)造”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展及娛樂活動(dòng)相關(guān)。不難看出，這一方案整體上對單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展中娛樂活動(dòng)豐富的國家是不利的，對世界各大激增的商業(yè)中心和“避稅地獄”是巨大的損失。
當(dāng)然，聯(lián)合行動(dòng)的大部分政策還需要一至兩周的時(shí)間才能落實(shí)，而這些政策可能需要更長的一周時(shí)間才能幾乎付諸實(shí)施。然而，這些旨在建立公平的國際稅收社會(huì)秩序的措施仍然是僅次于上個(gè)世紀(jì)國際稅收制度改革的第二項(xiàng)措施。對于跨國公司來說，檢查當(dāng)前的財(cái)務(wù)安排無疑已經(jīng)成為一項(xiàng)重要的任務(wù)。加強(qiáng)國際反避稅合作伙伴、提高國際反避稅標(biāo)準(zhǔn)、阻斷跨國公司避稅渠道已成為大勢所趨。