案例1
挑戰(zhàn):
該公司會(huì)計(jì)參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)高等教育不到2017年12月底，報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)120元。可以在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除嗎？
回復(fù):
在員工教育經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)，可以按照明確規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)從凈利潤中扣除。
案例2
挑戰(zhàn):
該公司會(huì)計(jì)參加學(xué)歷教育不到2017年12月底，報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)2200元。可以在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除嗎？
回復(fù):
企業(yè)為員工支付的一人教育費(fèi)用不在員工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)，應(yīng)由一人承擔(dān)。
提醒
(1)員工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)限于與足球運(yùn)動(dòng)員或崗位相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用；
(2)對于高職院校、大專院校、中共中央黨校等。，屬于學(xué)歷教育，不屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)范圍，不得在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除；
(3)EMBA高等教育作為碩士學(xué)位高等教育，也是學(xué)歷教育的一種，不屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)范圍，不能在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除；
(4)企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育，一人參加在職高等教育以取得學(xué)士學(xué)位的，申報(bào)納稅所需費(fèi)用由一人承擔(dān)，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不得擠占。企業(yè)為職工報(bào)銷的費(fèi)用，需要納入“工資薪金所得”代扣代繳所得稅；
(5)員工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)由員工報(bào)銷的培訓(xùn)費(fèi)用不征收所得稅。
政策
(1)根據(jù)司法和稅務(wù)報(bào)告部、中華全國總工會(huì)、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、中華民國教育部、總裝備部、人事部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部、中華人民共和國國家稅務(wù)總局、國有企業(yè)、國家稅務(wù)總局
金融事務(wù)
《局機(jī)關(guān)和中國民主建設(shè)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用意見〉的通知》(蔡健〔2006〕317號)第三條第五項(xiàng)明確規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)包括:
1、入職和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；
2.各種工作的適應(yīng)性培訓(xùn)；
3.在職培訓(xùn)、足球運(yùn)動(dòng)員新技術(shù)水平培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；
4.專業(yè)知識人員繼續(xù)高等教育；
5、特種維修人員培訓(xùn)；
6.企業(yè)派出員工培訓(xùn)支出；
7.員工職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證支出；
8.購置教學(xué)設(shè)施和公共設(shè)施；
9.員工工作的自學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；
10、員工教育培訓(xùn)管理費(fèi)；
11、與員工教育相關(guān)的其他費(fèi)用。
(二)企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)凈利潤扣除額明確規(guī)定如下:
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第四十二條明確規(guī)定:除中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政外，
金融事務(wù)
除部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額2.5%的職工教育支出，可以扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.經(jīng)認(rèn)定的新技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備公共服務(wù)企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額8%的職工教育費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用，不超過工資總額的8%，允許計(jì)算
企業(yè)個(gè)人所得稅
扣除應(yīng)納稅所得額；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
4.設(shè)備設(shè)計(jì)企業(yè)和合格應(yīng)用企業(yè)的員工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，并按照發(fā)生的具體金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.電磁力水電企業(yè)培訓(xùn)核電廠操作人員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，可從凈利潤中扣除，作為企業(yè)的水電生產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分核電廠操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用和員工的員工教育費(fèi)用，并單獨(dú)審核。員工發(fā)生的員工教育費(fèi)用不計(jì)入核電廠操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用。
6、申請制造企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，按《司法部、商務(wù)部關(guān)于
企業(yè)個(gè)人所得稅
《關(guān)于部分外商投資企業(yè)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕1號)明確規(guī)定，該金額可在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除。應(yīng)用制造企業(yè)應(yīng)在員工教育經(jīng)費(fèi)中準(zhǔn)確劃分員工培訓(xùn)費(fèi)用。不能準(zhǔn)確劃分的以及準(zhǔn)確劃分后從職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額，不得按照《實(shí)施法》第四十二條規(guī)定的比例扣除。