會(huì)計(jì)不能逃避開(kāi)發(fā)票的女孩，在
“99%的會(huì)計(jì)師都有空！不想跑腿，開(kāi)錯(cuò)票，被檢查。趕緊指出如何合理避稅！》
在這篇文章中，邊肖主要向你解釋了最基本的問(wèn)題，比如什么是代開(kāi)發(fā)票，什么需要代開(kāi)發(fā)票，如何代開(kāi)發(fā)票，讓大家了解代開(kāi)發(fā)票的可行性問(wèn)題和程序，避免跑腿。在本文中，邊肖將在前一篇文章的基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化，按照代開(kāi)發(fā)票的程序整理代開(kāi)發(fā)票時(shí)常見(jiàn)的問(wèn)題。
一、發(fā)票的類型和歸屬
專票集成是六聯(lián)專用發(fā)票；普通發(fā)票一式五份；除了四五聯(lián)，都可以帶回來(lái)。
為增值稅納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票應(yīng)與六聯(lián)專用發(fā)票合并。國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)《國(guó)家研究院》
金融事務(wù)
發(fā)證局
金融事務(wù)
代表行政機(jī)關(guān)
增值稅
《關(guān)于特殊發(fā)票管理必要性的通知(試行)》
稅務(wù)提供六個(gè)環(huán)節(jié)給同級(jí)地方稅務(wù)局
增值稅
專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，第四聯(lián)由開(kāi)票崗保管，以備發(fā)票掃描和補(bǔ)充；保留第五個(gè)聯(lián)合收付工作崗位，用于開(kāi)票和收稅之間的不定期核對(duì)；對(duì)納稅人的其他聯(lián)合支付。[國(guó)稅總函[2016]145號(hào)]商務(wù)部關(guān)于
增值稅
關(guān)于地方稅務(wù)局改征增值稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票的通知]
第二，填寫發(fā)票
1.分別填寫“價(jià)格”欄和“定額”欄，如何合理避稅；
如何合理避稅2？在“稅”欄中填寫增值稅稅率；
3.填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一字符，在銷售單位欄中填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；
4.在賣方的銀行和賬號(hào)欄中填寫已繳稅匯票的電話號(hào)碼；
5.在備注欄中注明增值稅納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
其他工程項(xiàng)目按照專用發(fā)票的有關(guān)明確規(guī)定填寫。[國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必備管理工作的通知(試行)》]
3.發(fā)票上應(yīng)該蓋什么章？
代開(kāi)增值稅專用發(fā)票只需加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，代開(kāi)普通發(fā)票需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票專用章。
增值稅納稅人應(yīng)在開(kāi)具專用發(fā)票備注欄加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。[國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必備管理工作的通知(試行)》]
普通發(fā)票應(yīng)由指定人員代開(kāi)。一般應(yīng)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)布，并保證投票日記錄原始、準(zhǔn)確、可靠，不得更改。中國(guó)國(guó)民政府暫時(shí)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)發(fā)布，也可以算出如何進(jìn)行合理避稅。無(wú)論是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)具還是科技填制，都必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票專用章，否則違憲。[國(guó)[2004]1024號(hào)商務(wù)部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)普通發(fā)票管理的通知]
4.代開(kāi)發(fā)票收城建稅和教育費(fèi)附加嗎？
整合沒(méi)有明確規(guī)定，是否征收城建稅、教育費(fèi)附加，由當(dāng)?shù)刂莸囟惥诌M(jìn)一步協(xié)商決定。
經(jīng)國(guó)家和地方稅務(wù)局協(xié)商后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為地方稅務(wù)局征收相關(guān)稅款。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，需要由責(zé)任人稅務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱發(fā)票)的，責(zé)任人稅務(wù)在開(kāi)具發(fā)票和征收增值稅(銷售免稅貨物除外)的同時(shí)，代征城市維護(hù)建設(shè)工程稅和教育費(fèi)附加?！緡?guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)《商務(wù)部關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局零星納稅人開(kāi)票征收問(wèn)題的通知》】
經(jīng)協(xié)商，如果不實(shí)行征收方式，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家與地租之間的信息溝通。稅務(wù)部門要將零星納稅人不定期繳納增值稅的情況，包括代開(kāi)發(fā)票的情況向地稅局報(bào)告，用于加強(qiáng)大部分稅種的征管。【國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)《商務(wù)部關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局零星納稅人開(kāi)票征收問(wèn)題的通知》】
5.代開(kāi)發(fā)票可以作廢嗎？交的稅可以退嗎？
開(kāi)票作廢主要包括:發(fā)票可以作廢，作廢發(fā)票后繳納的稅款可以退回或沖抵下期稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫“應(yīng)”字，在水印稅控代發(fā)的投票日第一時(shí)間在系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。
開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具正面專用發(fā)票的有關(guān)明確規(guī)定處理。需要新投票日的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)結(jié)清新投票日的稅款和原投票日的稅款，多退少補(bǔ)；如果不需要新的投票日，則按照相關(guān)明確規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款，或者沖減下一期長(zhǎng)期核定的稅款。[國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必備管理工作的通知(試行)》]