國家研究所
金融事務(wù)
局關(guān)于歷年改進(jìn)相關(guān)申報和信息管理工作的新聞稿(國家學(xué)會
金融事務(wù)
我局2016年第42號新聞稿(以下簡稱42號新聞稿)對歷年關(guān)聯(lián)交易申報和信息準(zhǔn)備工作做了新的明確規(guī)定。2017年是42號新聞稿實施的第一年，所以最近討論了很多稅收問題。
相關(guān)申報是什么？哪些企業(yè)需要做關(guān)聯(lián)申報？如何申報關(guān)聯(lián)？還有國別報告，歷年資料準(zhǔn)備，一系列難題。別擔(dān)心，邊肖會帶你去學(xué)習(xí)的。
< 小規(guī)模如何合理避稅p>一、相關(guān)聲明1.哪些企業(yè)需要提交《中華民國企業(yè)小規(guī)模避稅相關(guān)業(yè)務(wù)交易報告表》(2016年版)？
回答:
在廣州市國家稅務(wù)局、廣州市地方稅務(wù)局企業(yè)個人所得稅征收管理范圍內(nèi)，實行查賬征收的村民企業(yè)和在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機(jī)構(gòu)、開展娛樂活動并如實申報繳納企業(yè)個人所得稅的非居民企業(yè)，符合下列兩種情況之一的，應(yīng)進(jìn)行相關(guān)申報:
(一)本年度與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來。
(二)本年度與關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來，但符合42號新聞稿第五條要求的，需提交國別報告。
企業(yè)如果本年度與關(guān)聯(lián)方無任何業(yè)務(wù)往來，且不符合報送國家報告的前提，可以不進(jìn)行相關(guān)申報。
2.是什么關(guān)系？
回答:
如果一個企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人有下列關(guān)系之一，則構(gòu)成第42號新聞稿所稱的關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(1)一方必須或間接持有另一方至少25%的股權(quán)；兩國作為必要或間接第三方持有的股份達(dá)到25%以上。
一方通過中介間接持有另一方股權(quán)的，只要其對中介的持股比例達(dá)到25%以上，其對另一方的持股比例按照中介對另一方的持股比例計算。
有母女、直系血親、兄弟姐妹等撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個以上第三人共同持有同一企業(yè)股份的，在確定關(guān)系時一并計算持股比例。
(2)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系或均為第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項的明確規(guī)定，但兩國之間的貸款資金總額占任何一方實收資產(chǎn)的50%以上，或一方貸款資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(獨立銀行之間的貸款或擔(dān)保除外)。
(3)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項的明確規(guī)定，但一方的制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動只有在另一方提供專利使用權(quán)、INN新技術(shù)、專利權(quán)和著作權(quán)的情況下才能長期進(jìn)行。
(4)兩國之間存在股權(quán)關(guān)系，或者都是第三方股東。雖然持股比例不符合第(1)項的明確規(guī)定，但一方的買賣、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營管理和娛樂活動由另一方控制。上述控制是指一方無權(quán)決定另一方的財務(wù)和管理政策，可以從另一方的小規(guī)模管理和合理避稅娛樂活動中獲取個人利益。
(五)一方三分之二的常務(wù)董事或三分之二的高級管理人員(包括香港證券交易所監(jiān)事會保密秘書、總經(jīng)理、經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及公司章程規(guī)定的其他工作人員)由另一方委派或委派，或同時擔(dān)任另一方的常務(wù)董事或高級管理人員；或兩國2/2的常務(wù)董事或2/2的高級管理人員由第三方任命或指派。
(6)有母女、直接亂倫、嫂子等撫養(yǎng)撫養(yǎng)關(guān)系的兩個第三人，分別與兩國有第(1)項至第(5)項關(guān)系之一的。
(7)兩國在本質(zhì)上有其他公共利益。
同時，如果上述第(1)至(5)項之間的關(guān)系僅僅因為國家持有股份或者常務(wù)董事、高級管理人員由國有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)任命而存在，則不構(gòu)成所謂的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
3.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易主要有哪些類別？
回答:
關(guān)聯(lián)方交易主要包括:
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)或財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括產(chǎn)品、新產(chǎn)品、住宅、交通工具、工廠、機(jī)械設(shè)備等。
(2)金融工具的轉(zhuǎn)讓。金融工具包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收債券、其他應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、產(chǎn)權(quán)融資和衍生債券形成的資本等。
(3)資產(chǎn)所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)包括專利、INN新技術(shù)、商標(biāo)注冊、專利權(quán)、服裝品牌、客戶名單、銷售渠道、授權(quán)特許、中央政府許可、版權(quán)等。
(4)資金的資本。資金包括各種長短期貸款資金(含控股公司資金池)、擔(dān)保費、各種計息預(yù)付款和延期付款等。
(5)勞務(wù)交易。勞動力包括消費者市場調(diào)查結(jié)果、營銷策劃、全權(quán)委托、設(shè)計、討論、行政事務(wù)管理、新技術(shù)公共服務(wù)、合同開發(fā)、維護(hù)、立法公共服務(wù)、人事管理、
審計
、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
4.相關(guān)申報需要申報哪些細(xì)節(jié)？
回答:
2016版相關(guān)納稅申報表包括22張圖紙，分為三部分:
(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù):包括《報告企業(yè)數(shù)據(jù)表》、《中華民國企業(yè)當(dāng)年關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》、《關(guān)系表》，共3表；
(2)關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù):包括有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表和資產(chǎn)所有權(quán)交易表
國際融資
共有13個表，包括資本交易表、資本支出表、相關(guān)勞務(wù)表、權(quán)益融資表、生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議表、內(nèi)部現(xiàn)金支付表、對外關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)表、本年度關(guān)聯(lián)方交易財務(wù)狀況研究表(申報企業(yè)個別流程數(shù)據(jù))和本年度關(guān)聯(lián)方交易財務(wù)狀況研究表(申報企業(yè)合并流程數(shù)據(jù))。
(3)國別報告表:包括國別報告-營業(yè)娛樂活動收入、稅收和收入國別分布表(英文)、國別報告-跨國企業(yè)控股公司核心成員單一列表、國別報告-跨國企業(yè)控股公司核心成員單一列表(英文)、國別報告-附加說明表和
5.何時進(jìn)行相關(guān)申報？
回答:
2017年5月31日終了，企業(yè)應(yīng)就2016年本年度的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國本年度企業(yè)關(guān)聯(lián)交易報告表(2016年版)》。
6.如何通過電子稅務(wù)申報？
回答:
企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http.szgs.edu .網(wǎng)站)，點擊“新增電子稅務(wù)功能主門”，輸入相關(guān)登錄數(shù)據(jù)，進(jìn)入電子稅務(wù)，選擇“基本功能導(dǎo)航”->“納稅申報/流程報告”->“中華民國企業(yè)本年相關(guān)業(yè)務(wù)交易報告表(2016年版)”后進(jìn)入申報界面；或者通過電子稅務(wù)首頁“本月如何合理小規(guī)模避稅”點擊“申報”進(jìn)入申報界面。
二.關(guān)于國家報告
1.哪些企業(yè)需要提交國別報告？
回答:
有下列情形之一的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在提交本年度關(guān)聯(lián)交易報告單時，應(yīng)填寫國別報告:
(1)村民企業(yè)是跨國控股公司的最后一家控股企業(yè)，上一財年合并資產(chǎn)負(fù)債表各項收入總額超過55億元。
最終控股公司是指能夠合并跨國控股公司所有核心成員的單一資產(chǎn)負(fù)債表，且不能被其他企業(yè)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表的企業(yè)。
單一核心成員應(yīng)包括:
1)具體信息已包含在跨國控股公司的任何單一合并資產(chǎn)負(fù)債表中。
2)對于任何持有單一股份的小型跨國控股公司，應(yīng)如何按照公開發(fā)布的金融市場交易要求，合理避稅，并應(yīng)納入跨國控股公司合并資產(chǎn)負(fù)債表。
3)不包括在跨國控股公司的任何單一合并資產(chǎn)負(fù)債表中，僅僅是因為其業(yè)務(wù)數(shù)量高或有必要。
4)獨立計算和編制資產(chǎn)負(fù)債表的辦事處。
(二)村民企業(yè)被跨國企業(yè)控股公司指定為國家報告報送企業(yè)。
2.填寫國家報告應(yīng)采用什么會計準(zhǔn)則？
回答:
跨國控股公司應(yīng)按照各核心成員單一挪威政府的會計準(zhǔn)則填寫國別報告的相關(guān)文件。
3.國家報告填寫應(yīng)該用什么語法？
回答:
國別報告要用中文和英文填寫，即《國別報告-營業(yè)娛樂活動收入、稅金、稅金國別分布表》等三種英文表格要用英文填寫；《國別報告-收入、稅收和收入的商業(yè)和娛樂活動國別分布表》(英文)等三種表格應(yīng)以英文填寫。如果部分沒有英文名稱或中文名稱，企業(yè)應(yīng)單獨翻譯，并在國別報告-附加說明表中說明。
4.哪些企業(yè)可以免填國別報告？
回答:
最后，控股公司是中國村民企業(yè)的跨國控股公司。如果關(guān)于如何合理小規(guī)模避稅的數(shù)據(jù)涉及到國家所的安全，可以根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，免報部分或全部關(guān)于如何合理小規(guī)模避稅的國家報告。
企業(yè)數(shù)據(jù)涉及國家機(jī)構(gòu)安全，申請免報部分或全部關(guān)于如何合理避稅的小規(guī)模國家報告的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
三.過去幾年的信息
1.歷年的資料是什么？
回答:
歷年資料分為三類文獻(xiàn)，整體文獻(xiàn)、局部文獻(xiàn)和類似文獻(xiàn)。每種文件都有準(zhǔn)備前提。企業(yè)只要滿足一類文件的編制前提，就要根據(jù)自身情況編制相應(yīng)的歷年信息文件。存在企業(yè)準(zhǔn)備多個文檔的風(fēng)險。
2.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備總體文檔？
回答:
符合下列條件之一的企業(yè)應(yīng)編制總體文件:
(1)今年發(fā)生港口關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)最后一家合并資產(chǎn)負(fù)債表的控股公司屬于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司已經(jīng)編制了整體文件。
(2)本年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元人民幣。
3.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備地方文件？
回答:
本年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列前提條件之一的企業(yè)，應(yīng)編制本地文件:
(1)有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按本年外貿(mào)申報價格計算)超過2億元。
(2)
國際融資
資金轉(zhuǎn)移金額超過1億元。
(3)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(四)其他關(guān)聯(lián)交易總額超過4000萬元人民幣。
4.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備類似的文件？
回答:
類似文檔包括生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議類似文檔和資產(chǎn)回歸類似文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議時，應(yīng)當(dāng)就生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議的類似事項編制文件。企業(yè)關(guān)聯(lián)債務(wù)資本比率超過國際標(biāo)準(zhǔn)比率的，需要說明符合獨立交易準(zhǔn)則，并編制資產(chǎn)回歸類似事項的文件。
5.哪些企業(yè)歷年免于編制信息？
回答:
企業(yè)符合下列條件之一的，可免于歷年編制全部或部分信息:
(一)企業(yè)實施預(yù)約定價安排的，不得編制涉及預(yù)約定價安排的關(guān)聯(lián)交易的地方文件和類似文件，關(guān)聯(lián)交易額度不計入歷年小規(guī)模合理避稅場所信息手冊的關(guān)聯(lián)交易額度。
(2)如果企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，則不得編制整體性文件、局部性文件及類似文件。
6.這些年的資料什么時候準(zhǔn)備？
回答:
年度整體信息文件應(yīng)在集團(tuán)公司最后一個控股公司的財務(wù)年度結(jié)束后12個月內(nèi)編制完成；當(dāng)?shù)匚募团c類似事項相關(guān)的文件應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年6月30日前準(zhǔn)備好。應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，應(yīng)在30天內(nèi)提供歷年信息。
企業(yè)因不可抗力難以按期提供歷年信息的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供歷年信息。