問:個(gè)人租賃住房應(yīng)納稅所得額如何確定？營改增后的增值稅怎么處理？
答:第一，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅征收若干難點(diǎn)問題的明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))，明確規(guī)定:“第六，財(cái)產(chǎn)租賃收入的納稅問題，
(一)繳納義務(wù)人在出租物業(yè)、國家可再生交通重點(diǎn)工程建設(shè)工程基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金和教育費(fèi)附加步驟中繳納的稅款，并持完稅(繳款)憑證從物業(yè)租金收入中扣除。
(二)付款人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入時(shí)，在計(jì)算稅款時(shí)，除非法扣除指定費(fèi)用和稅費(fèi)外，還允許扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確的匯票并證明付款人承擔(dān)租賃財(cái)產(chǎn)具體費(fèi)用的修理費(fèi)。允許扣除的修理費(fèi)以每臺(tái)800元為限。一次扣款未完成的，允許下次繼續(xù)扣款，直至扣款完成。"
2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于分租私房收入征收個(gè)人所得稅難點(diǎn)問題的通知》(國稅函[2009]639號(hào)會(huì)計(jì)納稅申報(bào)流程)，明確規(guī)定:“1 .轉(zhuǎn)租私有房屋的地價(jià)收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃收入”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租人支付的土地價(jià)款，允許在與房屋租賃合同和繳納憑證的權(quán)利一起計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從轉(zhuǎn)租收入中扣除。”
3.根據(jù)《關(guān)于營改增后房產(chǎn)稅和耕地增值稅征收個(gè)人所得稅困難基礎(chǔ)的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))，明確規(guī)定:“四...出租私房的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額不含增值稅，可從租金收入中扣除的稅額不含為此租金支付的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租私有房屋的，在計(jì)算轉(zhuǎn)租收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除支付給房屋出租人的地價(jià)和增值稅。”
問:營全面改革后，稅務(wù)租賃資產(chǎn)的發(fā)文要求是什么？
答:根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局的全面推動(dòng)
《關(guān)于體制改革中稅收征管問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿)明確規(guī)定:“第四，
寫出
(五)出租資產(chǎn)、繳納稅款、開立單獨(dú)的會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)單時(shí)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄中注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。
(6)對(duì)外商投資個(gè)人出租房屋減按1.5%的稅率征收。當(dāng)單獨(dú)開具完稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅憑證時(shí)，應(yīng)通過新系統(tǒng)中1.5%減征率的基本功能錄入含稅營業(yè)額。系統(tǒng)會(huì)計(jì)算稅額和無稅金額，單據(jù)的開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅活動(dòng)混在一起。
……
七.本新聞稿自2016年5月1日起生效。"