受世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中多重環(huán)境因素的影響，最近國(guó)際油價(jià)大幅下跌，國(guó)外油價(jià)也經(jīng)歷了大幅下跌的趨勢(shì)。自2014年7月以來(lái)，中華民族成品油零售價(jià)格呈現(xiàn)“12連跌”趨勢(shì)。然而，在油價(jià)“下跌”的同時(shí)，成品油消費(fèi)者的稅收卻在自下而上。
成品油消費(fèi)稅對(duì)等增稅政策一出臺(tái)，社會(huì)各界就對(duì)一場(chǎng)爭(zhēng)論做出了回應(yīng)，甚至提出了質(zhì)疑。一些研究人員稱贊這一政策變化，認(rèn)為它可以在引導(dǎo)成品油消費(fèi)者、促進(jìn)自然資源節(jié)約和控制空氣污染方面發(fā)揮明顯作用。一些研究人員提出了不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為提高成品油消費(fèi)稅的立法過(guò)程存在缺陷。等等。
不管這種政策的視覺(jué)效果如何，人們都會(huì)對(duì)上述差異感到遺憾。這在一定程度上說(shuō)明中華民族的納稅精神大大增強(qiáng)，更加注重自身權(quán)利、稅收立法程序和社會(huì)法律責(zé)任。這是完善國(guó)家治理體系和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代社會(huì)最重要的標(biāo)志。早在18世紀(jì)，比利時(shí)財(cái)政次長(zhǎng)就把稅收比喻為“拔鵝毛的美學(xué)”。一個(gè)好的稅制最重要的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是“拔鵝毛時(shí)，鵝叫得最多”。所以這種情況在加稅政策中必然會(huì)出現(xiàn)，而報(bào)稅軟件在全球也不例外。
但是，這項(xiàng)政策出臺(tái)后，我們需要更加深入細(xì)致地考慮一些難題。我認(rèn)為我們需要從更廣泛的角度來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題，這并不意味著看到這種實(shí)體暴力。
從稅收的角度看，其最重要的職責(zé)之一就是滿足財(cái)政支出的需要，“取之于民，用之于民”。目前，當(dāng)中華民族的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的連續(xù)性時(shí)，財(cái)政支出的增長(zhǎng)率也大幅下降。2014年前三季度，全省稅收同比增長(zhǎng)7.4%，比往年報(bào)稅軟件增速低1.6%?？v觀每一個(gè)季度，財(cái)政支出都在逐季度下降。與第一季度和第二季度的增長(zhǎng)率相比，第三季度的增長(zhǎng)率分別下降了5.11%和1.9%。可以說(shuō)，過(guò)去財(cái)政支出高速增長(zhǎng)的發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)現(xiàn)代化，財(cái)政支出的增長(zhǎng)也進(jìn)入了新的連續(xù)性。這是符合主觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然結(jié)果。
與此同時(shí)，一系列改革政策被大力推行。始于2012年的“商改增”體制改革，已經(jīng)迅速擴(kuò)展到全省制造業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。其初衷是解決服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題，加強(qiáng)稅制電氣化，減少增值稅重復(fù)征稅對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)資源配置步驟的有利和不利影響，從而為社會(huì)發(fā)展信息化做出貢獻(xiàn)。然而，從結(jié)果來(lái)看，“營(yíng)改增”的必要視覺(jué)效果是在減稅中發(fā)揮巨大作用。特別是，因?yàn)橐恍┩獍a(chǎn)勞動(dòng)可以
段，行業(yè)減稅效果比較反感。未來(lái)隨著“營(yíng)改增”的進(jìn)一步信息化，一旦將建筑安裝行業(yè)、資產(chǎn)、銀行乃至不良零售行業(yè)納入稅基，減稅金額將更加不可思議！
十八屆四中全會(huì)報(bào)稅軟件提出了“穩(wěn)定報(bào)稅軟件為負(fù)”的戰(zhàn)略決策，也提出了完善稅制結(jié)構(gòu)的要求。這是目前為止經(jīng)濟(jì)發(fā)展下一階段最重要的決策者的部署，符合中華民族的明顯?！胺€(wěn)定稅負(fù)”是指保持微觀稅負(fù)基本處于平衡狀態(tài)。一個(gè)簡(jiǎn)單的基本概念就是“增值稅改革”起到了很大的減稅的視覺(jué)效果，所以必須另辟蹊徑增加稅收，以保證增值稅稅負(fù)的增減。所以成品油消費(fèi)稅改革是稅制改革結(jié)合的方方面面之一，不應(yīng)該分段理解。
此外，完善稅制結(jié)構(gòu)是稅制改革追求的另一個(gè)目標(biāo)。中國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)特征是流轉(zhuǎn)稅如稅率特別大，在整個(gè)稅制中占有整體威望。流轉(zhuǎn)稅體系之外，廣泛征收的稅率占很大比重，對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收的類似流轉(zhuǎn)稅(如消費(fèi)稅)也不高，集中在成品油、煙酒等少數(shù)產(chǎn)品。這種稅制的結(jié)構(gòu)特征不利于收入再分配。不同收入水平的人和消費(fèi)者對(duì)同一種產(chǎn)品的稅率是一樣的。但由于收入水平不同，比較稅負(fù)不同，高收入階層比較稅負(fù)較高，不公平。
如何解決這個(gè)問(wèn)題？一種辦法是降低稅率等一般流轉(zhuǎn)稅比例，提高消費(fèi)稅等類似流轉(zhuǎn)稅比例。成品油消費(fèi)者的這次增稅就體現(xiàn)了這一點(diǎn)。而且，這次稅制變革選擇了一個(gè)最重要的迫切需求，就是在油價(jià)大幅下調(diào)的情況下，報(bào)稅軟件可以套利成品油消費(fèi)稅上調(diào)帶來(lái)的油價(jià)上漲。
然而，盡管這一政策變化是稅收改革的一部分，但它也被迫考慮其有利和不利的影響。
一個(gè)簡(jiǎn)單的負(fù)面影響就是，成品油只是在一定程度上被消費(fèi)，它的用戶在一定程度上是出租車車主。更多的是在中小企業(yè)的制造步驟中作為公有制或者雙邊投資使用，是大多數(shù)中小企業(yè)共同面臨的價(jià)格。因此，成品油消費(fèi)者的增稅會(huì)在一定程度上轉(zhuǎn)移到成品油價(jià)格上，這似乎對(duì)中小企業(yè)的價(jià)格有負(fù)面影響。雖然這一政策變化是在國(guó)外加工石油價(jià)格大幅下跌的時(shí)候選擇的，但它仍然會(huì)對(duì)中小企業(yè)的制造融資行為產(chǎn)生負(fù)面影響，從而影響油價(jià)下跌對(duì)緩解經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑的作用。同時(shí)，似乎也不利于有效緩解交通和生產(chǎn)成本上升帶來(lái)的輿論壓力。
那么，如何制作呢
這種變化對(duì)中小企業(yè)制造步驟的負(fù)面影響小嗎？更好的必需品是“動(dòng)點(diǎn)腦子”進(jìn)行最終消費(fèi)，比如多帶些高檔絲綢(比如租飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔小區(qū)、高檔餐具、高檔鞋)和一些高檔公共服務(wù)(比如高檔航空公司空公司公共服務(wù)、高檔洗浴、高檔休閑娛樂(lè)、高檔運(yùn)動(dòng)休閑等。)納入征稅范圍。如果將這些產(chǎn)品納入消費(fèi)稅范圍，不僅可以增加稅收，還可以為高收入消費(fèi)者增加這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，起到調(diào)節(jié)收入再分配的作用，同時(shí)適當(dāng)引導(dǎo)消費(fèi)者。而且，隨著人民的貧困程度大大提高，這部分稅源非?？捎^。
再者，各行各業(yè)關(guān)注成品油消費(fèi)稅政策的變化是不夠的。其實(shí)稅收只是增加稅收的主要途徑。我們應(yīng)該更加重視財(cái)政支出，考慮如何更好地“花財(cái)政資金，花錢買刀”，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅在控制污染、應(yīng)對(duì)氣候變暖、促進(jìn)節(jié)能和鼓勵(lì)新材料可持續(xù)發(fā)展方面的強(qiáng)大作用。如果全社會(huì)更多關(guān)注財(cái)政支出而不是稅收制度，可以加快預(yù)算管理模式的完善，促進(jìn)財(cái)政支出改革，有效提高財(cái)政支出的使用效率和績(jī)效水平，這比充分關(guān)注成品油消費(fèi)稅政策本身變化的意義更加明顯。
總之，在信息稅收試點(diǎn)中，要把領(lǐng)域改革聯(lián)系起來(lái)，讓改革釋放出的巨大儲(chǔ)蓄能夠緩解和化解輿論對(duì)財(cái)政收支的壓力，這作為一種穩(wěn)定的預(yù)期，成為忠誠(chéng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化的最重要信號(hào)，為消費(fèi)市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性作用提供了根本保障。