社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
稅務(wù)
處理是機(jī)構(gòu)每個(gè)月都要做的一個(gè)分錄。本文根據(jù)新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》結(jié)合財(cái)務(wù)處理進(jìn)行探討。
醫(yī)保和住房公積金簡(jiǎn)稱五險(xiǎn)一金。五險(xiǎn)是指企業(yè)職工按國(guó)家明文規(guī)定繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、妊娠保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)，一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金由單位和個(gè)人共同繳納。
會(huì)計(jì)處理
2014年，司法部修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》(財(cái)會(huì)[2014]8號(hào))，將從2014年7月1日起在所有執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)實(shí)施，并鼓勵(lì)在外港交易所的企業(yè)提前實(shí)施。新原則第七條明確規(guī)定，杭州市財(cái)政稅收、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、妊娠保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)、按時(shí)提取的職工經(jīng)費(fèi)，在職工為其提供公共服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照明確規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算確定，相應(yīng)的債務(wù)予以確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期各戶生產(chǎn)成本或相關(guān)資本。這完全符合原原理的基本細(xì)節(jié)。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)雖然沒(méi)有單獨(dú)列出，但也應(yīng)該包括在內(nèi)。
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(回鄉(xiāng)、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))”科目，單位承擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目。為了便于理解，只列出了回國(guó)、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)的核算程序。
住房公積金
參考杭州的財(cái)稅原則。
(1)返鄉(xiāng)、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)(單位承擔(dān)部分)
借:成本和費(fèi)用
貸款:應(yīng)付員工工資-醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付員工工資-醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付雇員工資-失業(yè)保險(xiǎn)
(2)應(yīng)計(jì)工資
借:成本和費(fèi)用
貸款:應(yīng)付員工工資-工資
(3)支付工資(扣發(fā)一人承擔(dān)的部分)
借款:應(yīng)付員工工資-工資
貸款:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(回國(guó)、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))
應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
利息
(4)繳納醫(yī)療保險(xiǎn)
借款:應(yīng)付給員工的工資—
醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付給員工的工資-
醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付雇員工資-失業(yè)保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(
回到故土
、醫(yī)療杭州財(cái)稅待遇和醫(yī)療保健、
失業(yè)保險(xiǎn)
)
貸款:利息
(5)繳納所得稅
借:應(yīng)交稅金——一個(gè)人要交
個(gè)人所得稅
信用:利息。
金融事務(wù)
處理
根據(jù)《司法部關(guān)于加強(qiáng)職工福利費(fèi)人事管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)
職工福利
費(fèi)用是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金以外的治療費(fèi)用，包括納入工資總額管理的費(fèi)用、職工基金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，包括支付給
工人和職員
或者以下為員工支付的支票費(fèi)用和非貨幣集體福利。所以會(huì)計(jì)五險(xiǎn)一金作為工資總額審計(jì)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或者省、天津市人民政府規(guī)定的范圍和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金允許扣除。企業(yè)為投資者或者職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的范圍內(nèi)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
企業(yè)薪酬與薪酬局
職工福利
扣款問(wèn)題通知(
國(guó)稅函[2009]3號(hào)
第二個(gè)問(wèn)題關(guān)于工資和薪金的總價(jià)值明確規(guī)定企業(yè)
個(gè)人所得稅
《行政執(zhí)法法》第四十條、第四十一條、第四十二條所稱“工資報(bào)酬總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定支付的最低工資報(bào)酬，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)。
工人和職員
基金、工會(huì)基金和
醫(yī)療保險(xiǎn)
費(fèi)用，
醫(yī)療保險(xiǎn)
費(fèi)用，
失業(yè)保險(xiǎn)
費(fèi)用、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、妊娠保險(xiǎn)費(fèi)和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
住房公積金
。也就是說(shuō)，法律法規(guī)明確規(guī)定了社保費(fèi)用和公積金，杭州的財(cái)政稅收既不是工資總額，也不是福利費(fèi)，但個(gè)人所得稅前要說(shuō)實(shí)話。