據(jù)G20峰會(huì)去世的消息，中國已全面加入G20，打造國際反避稅運(yùn)動(dòng)。這意味著通過加強(qiáng)國際稅收合作伙伴，中國可以提高反避稅水平，阻斷跨國公司的避稅渠道。
反避稅和避稅本質(zhì)上是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)和跨國公司之間的“貓鼠”游戲。一位著名記者將從“中國第一個(gè)反避稅大案”入手，揭示這場無煙之戰(zhàn)。
m公司是一家全球企業(yè)眾多的公司，連續(xù)多年位居全球500強(qiáng)公司之首，總部位于加拿大。1995年，公司在上海成立了一家外商獨(dú)資中小企業(yè)。兩次增資后，
個(gè)人收入合理避稅超過2000萬美元。
M公司雖然戰(zhàn)斗力很強(qiáng)，但奇怪的是其在中國的子公司自成立以來一直沒有盈利。中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示，今年除少數(shù)微利外，至今仍處于穩(wěn)定虧損狀態(tài)，合理避稅當(dāng)年累計(jì)虧損6人達(dá)20多億元。
但從M公司所在的企業(yè)來看，該企業(yè)在海淀區(qū)的平均利潤在12%以上，而該公司個(gè)人收入合理避稅的平均利潤僅為負(fù)18%。這一異常現(xiàn)象引起了中華民族稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，并開始調(diào)查其反避稅的結(jié)果。
調(diào)查結(jié)果顯示，該公司遭受了巨大損失，尤其是因?yàn)槠洚a(chǎn)品是在消費(fèi)市場出差銷售的，但因?yàn)槠湟话胍陨系睦麧櫛仨氈Ц督o加拿大子公司。至于為研發(fā)提供公共服務(wù)和授權(quán)中國企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用，理論上中國子公司的利潤至少需要超過目前利潤的一半。
經(jīng)過大量結(jié)論，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)指出其不合理性，最終得到中方認(rèn)可。最后M公司的中國子公司納稅和貸款共計(jì)8.4億元。按照目前中小企業(yè)的銷量來看，未來每年將為中國增加稅收1億多元。
這起刑事案件因涉案金額巨大、負(fù)面影響較大，被稱為“中國首例反避稅大案”。有稅務(wù)人員告訴記者，這起刑事案件揭示了跨國公司通常的避稅方式——轉(zhuǎn)移利潤，即利用不同國家具體的稅收差異合理轉(zhuǎn)移利潤，即一般來說“空有GDP，但稅收沒了”。
在個(gè)人利益最小化的驅(qū)動(dòng)下，近年來一些跨國公司出現(xiàn)了各種非法避稅的方式，對個(gè)人大額收入的合理避稅有了很大的創(chuàng)新，上演了一系列“老鼠”逃跑、“貓”被抓的古裝劇。那么，還有哪些裝修方法需要警惕呢？
——通過避稅地和向國外轉(zhuǎn)讓股份的方式避稅。例如，在避稅天堂注冊的A公司在中國各地收購了B公司。三年后，同一個(gè)投資者在另一個(gè)避稅天堂注冊了C公司。C公司高價(jià)回購A公司，然后低價(jià)轉(zhuǎn)讓給在同一避稅天堂注冊的另一家D公司。利潤收入主要來源于B公司資產(chǎn)增值和農(nóng)地所有權(quán)，本該向中國納稅但最終難以收回。
——通過控股公司業(yè)務(wù)重組避稅。例如，一家跨國公司在一個(gè)低稅收國家或其周邊地區(qū)建立一個(gè)全球性的運(yùn)營或金融中心，其在世界各地的子公司需要向其支付費(fèi)率，然后通過總部制定的方式在子公司之間分享利潤。但這種方式可能必然會(huì)導(dǎo)致其在華子公司利潤水平大幅下降，稅收減少，這也是一種利益從物轉(zhuǎn)移。
此外，一些較為隱秘、專業(yè)知識(shí)較多的避稅手段往往令人眼花繚亂，難以防范，如“資產(chǎn)褪色”，即以大股東貸款替代資產(chǎn)投入，使子公司可以造成更多的利息支出被扣除，以獲取凈利潤，降低稅率。
一位著名記者了解到，中華民族的海外中小企業(yè)，無論是在“走出去”還是“引進(jìn)來”的步驟上，與避稅天堂的聯(lián)系越來越緊密，也面臨著更大的稅收挑戰(zhàn)。
普華永道中國
該服務(wù)集團(tuán)合伙人梅啟成表示，與眾所周知的偷稅漏稅等違法行為相比，避稅最明顯的特征是利用法律安全漏洞或?qū)ν馔顿Y等手段，故意做出與長期商業(yè)經(jīng)營管理不完全一致的安排，以此在稅收上獲利。避稅往往采取權(quán)利或不必要的違法行為的形式，難以認(rèn)定，對可玩性危害很大。
反避稅和避稅本質(zhì)上是稅務(wù)機(jī)關(guān)和跨國公司之間的“貓鼠”游戲，在許多國家以合理的個(gè)人收入避稅。今天，在全球反避稅浪潮一浪接一浪的歷史背景下，中國全面參與全球反避稅軍事行動(dòng)，最終將對推動(dòng)反避稅產(chǎn)生強(qiáng)烈的負(fù)面影響。
事實(shí)上，中國已經(jīng)對反避稅進(jìn)行了突然襲擊。商務(wù)部國際領(lǐng)事財(cái)務(wù)司司長廖體忠告訴記者，中國是2008年引進(jìn)的
該法以先進(jìn)設(shè)備批判性地確立了反避稅立法，加強(qiáng)了反避稅，并將反避稅對稅收的必要和重大貢獻(xiàn)從2005年的4.6億港元增加到2013年的469億港元。
近年來，國家稅務(wù)總局也建立了切實(shí)可行的反避稅防控體系，成功防止了歐美國家經(jīng)濟(jì)衰退中外資子公司向中資子公司轉(zhuǎn)移人員傷亡。此外，國家稅務(wù)總局正準(zhǔn)備研究開發(fā)跨國公司利潤基準(zhǔn)監(jiān)控系統(tǒng)，全面跟蹤監(jiān)控跨國公司在華利潤水平的變化，為保障我國稅基安全提供新的技術(shù)支持。中國的準(zhǔn)備和世界的兩個(gè)希望編織成了打擊國際逃稅的“布”。
然而，毫無疑問，我國一些反避稅法律法規(guī)的實(shí)用性、監(jiān)管水平和人才水平仍面臨諸多挑戰(zhàn)。通過加入國際反避稅軍事行動(dòng)，中國可以進(jìn)行突襲，盡快提高稅收征管的作戰(zhàn)能力，大大提高反避稅水平。