中小企業(yè)收到的酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，要根據(jù)情況抵扣！
1.這種住宿費(fèi)是可以扣除的
情況1:
公司出差時(shí)，零星納稅人酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票可按3%抵扣
借:行政費(fèi)-差旅費(fèi)300元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)9元
貸款:庫(kù)存現(xiàn)金309元
情況2:
公司出差時(shí)，一般納稅人酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票可按6%抵扣
借:行政費(fèi)-差旅費(fèi)300元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)18元
貸款:手頭現(xiàn)金普通納稅人如何合理避稅318元
2.此類住宿費(fèi)不得扣除
情況1:
公司接待客戶，收到一般納稅人酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票。即使認(rèn)證一致，也不能扣
借款:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)普通納稅人如何合理避稅300元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)18元
貸款:庫(kù)存現(xiàn)金318元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)18元
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅)18元
情況2:
公司組織員工旅游觀光，領(lǐng)取一般納稅人酒店單獨(dú)開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅。一般納稅人如何合理避稅票，即使證明一致，也不能抵扣
借:300元工人工資-福利費(fèi)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)18元
貸款:庫(kù)存現(xiàn)金318元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移
借:工人工資-福利費(fèi)18元
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅)18元
3.說(shuō)明(1)在一定程度上，取得費(fèi)用收據(jù)不同，會(huì)計(jì)處理不同。
金融事務(wù)
待遇也不同，導(dǎo)致涉稅可能性不同；
(2)提醒會(huì)計(jì)人員，只能核算一個(gè)單據(jù)的時(shí)候會(huì)逐漸到來(lái)，需要獲取足夠的證據(jù)鏈來(lái)驗(yàn)證業(yè)務(wù)發(fā)生的可信度，比如住宿費(fèi)的發(fā)生是否與中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)，差旅費(fèi)是否有正當(dāng)理由。因此，需要附上以下證明材料，如出差人員的姓名、地點(diǎn)、周、特殊任務(wù)、匯票支付等。只有這些材料齊全，才能證明他們的商業(yè)真實(shí)性。
4.政策參考
(1)國(guó)家司法研究所
金融事務(wù)
局《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的意見(jiàn)》
增值稅
體制改革通知，稅(2016)36號(hào)，加“增值稅改革”
增值稅
《全面實(shí)施體制改革》第27條明確規(guī)定:
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除:
(一)購(gòu)買(mǎi)用于計(jì)稅方法粗糙的稅收項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、公共服務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項(xiàng)目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)益資產(chǎn))和房地產(chǎn)。納稅人的娛樂(lè)消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)為非正常傷亡人員購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)，以及相關(guān)的原材料修理和更換勞務(wù)和交通公共服務(wù)。
(3)采購(gòu)運(yùn)費(fèi)(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現(xiàn)有產(chǎn)品消耗的運(yùn)輸公共服務(wù)、非正常傷亡的成品。
(4)非正常傷亡的房地產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)該房地產(chǎn)的一般納稅人如何合理規(guī)避運(yùn)費(fèi)的進(jìn)口，設(shè)計(jì)公共服務(wù)，建設(shè)公共服務(wù)。
(五)非正常傷亡在建房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)所消耗的購(gòu)買(mǎi)貨運(yùn)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)費(fèi)用。納稅人建造、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(六)購(gòu)買(mǎi)客運(yùn)服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)和娛樂(lè)公共服務(wù)。
(七)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。
(2)商務(wù)部2016年第69號(hào)新聞稿《關(guān)于為境外建筑物提供公共服務(wù)的新聞稿》第10條明確規(guī)定:
全面開(kāi)展住宿行業(yè)零星納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票制度改革。月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元(或季度營(yíng)業(yè)額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿行業(yè)零星納稅人提供住宿、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或有其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可通過(guò)新的增值稅憑證管理系統(tǒng)單獨(dú)開(kāi)具，主管定額管理機(jī)關(guān)仍為其開(kāi)具。
飲食住宿業(yè)零星納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票出售其取得的房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向租金管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。
住宿業(yè)零星納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅申報(bào)月內(nèi)審核批準(zhǔn)。填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，本期開(kāi)具的專用發(fā)票的營(yíng)業(yè)額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于零星納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)的欄目中。