我國的文字博大精深，大多在用詞時總是給人很多聯(lián)想和揣測。如果不注意，就會出現(xiàn)“這個想法不是另一個想法”。讓我們以我們的法律法規(guī)為例。在土地增值稅清算中，計算增值額的抵扣項(xiàng)目《土地增值稅組織法》(四)第六條規(guī)定“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收”可以抵扣，那么什么是“相關(guān)”、“無關(guān)”呢？，總是讓稅務(wù)學(xué)無止境。
現(xiàn)將“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)”中的“相關(guān)”和“無關(guān)”支付問題與大家談?wù)劇?/p>
1.什么是“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅收”
(a)政策基礎(chǔ)
1.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅組織法》(財發(fā)字〔1995〕6號)第七條第五款規(guī)定，與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅種是指房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支付的附加教育費(fèi)也可以作為稅金扣除。
2.根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
總局關(guān)于營改增后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的新聞稿(國家院
金融事務(wù)
我局2016年第70號新聞稿)第三條關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的扣稅問題，第(二)項(xiàng)規(guī)定，營改增后，中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)工程稅(以下簡稱“城建稅”)和教育費(fèi)附加，可以根據(jù)清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計算，可以據(jù)實(shí)扣除。不能按照清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計算的，應(yīng)當(dāng)在清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時，從繳納的城建稅、教育費(fèi)中扣除。
其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的城建稅及教育企業(yè)合理避稅的意義費(fèi)附加扣除按上述規(guī)定執(zhí)行。"
3.根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于土地增值稅若干難點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕21號)第二條規(guī)定，舊房轉(zhuǎn)讓需抵扣的項(xiàng)目計算問題如下:
舊房屋、舊建筑物的稅務(wù)轉(zhuǎn)讓，無法取得風(fēng)險評估價格，但可以提供購買文件的，經(jīng)當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)后，可以根據(jù)文件所含金額計算本法第六條第(一)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，從購買當(dāng)年至轉(zhuǎn)讓當(dāng)年每年增加5%。買房要交稅
契稅
，誰能提供
契稅
允許將已納稅外匯企業(yè)合理避稅的意義票作為“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅”扣除，但不得作為5%的序數(shù)扣除。"
(2)什么是相關(guān)的
在陸地上
增值稅
清算時，從計算的增值額中扣除項(xiàng)目中與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費(fèi):
1.增值稅
2、城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅
3.教育附加費(fèi)
4.稅
5.契稅(沒有一個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的風(fēng)險評估文件)
二.什么是「房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收」？
(a)政策基礎(chǔ)
1、根據(jù)商務(wù)部關(guān)于土地改革后的營
增值稅
《關(guān)于征收管理若干規(guī)定的新聞稿》(商務(wù)部2016年第70號新聞稿)，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)扣稅問題的第三條，第(一)項(xiàng)規(guī)定，營改增后，項(xiàng)目中土地增值稅抵扣的“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅”不含增值稅。
2.根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于明確土地增值稅若干難點(diǎn)的通知》(財稅字〔1995〕48號)第十一條規(guī)定，已繳納的契稅是否可以在計稅時扣除的問題:
對于一個買了房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的人來說，購買時繳納的契稅已經(jīng)把這個環(huán)境因素納入了老房子和樓房的評估價格中。征收土地增值稅時，不作為“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅”扣除。
3.根據(jù)商務(wù)部的《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)》
中小企業(yè)個人所得稅
《關(guān)于處理必需品的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，征地費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指為取得土地開發(fā)所有權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各種費(fèi)用，主體企業(yè)合理避稅的意義應(yīng)包括土地收購價格或出讓金、主要市政當(dāng)局設(shè)施費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更和使用。
企業(yè)合理避稅的意義。根據(jù)中華民國
土地增值稅
根據(jù)《組織法法規(guī)》第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定(財發(fā)字〔1995〕6號)，新建房屋及設(shè)施的土地開發(fā)及公共設(shè)施支出(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)支出)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。
參考:根據(jù)海口市地方稅務(wù)局關(guān)于具體
土地增值稅
《關(guān)于若干政策難點(diǎn)的通知》(瓊函[2007]356號)第二條規(guī)定，中小企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)中繳納的土地使用稅，無論是在房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工前后，都要按時從管理費(fèi)用中扣除。
(2)什么是不相關(guān)的
土地增值稅清算時，在計算的增值額中扣除與項(xiàng)目房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的稅款:
1.增值稅
2.契稅
3.耕地占用稅
4.契稅(一人通過風(fēng)險評估轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))
5、征收城市土地使用稅
看到這里，你心里到底有沒有一點(diǎn)數(shù)？根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于清理土地增值稅難點(diǎn)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號):“五、房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)取得土地所有權(quán)時，扣除合理避稅意義上的企業(yè)繳納的契稅，房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)取得土地所有權(quán)所繳納的契稅應(yīng)等于‘按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的相關(guān)費(fèi)用’并計入‘取得土地所有權(quán)所支付的金額’進(jìn)行扣除。”
理論上，與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的稅收不應(yīng)以土地所有權(quán)的金額或成本支付。因此，有些增值稅是不利于納稅的，因?yàn)榭梢缘挚邸?/p>