從5月1日起，將實施小公司如何避稅的新方案。其中一個變化是小公司如何避稅是貨代服務的新定義，不同的稅率會有所改變和適用。新計劃對其企業有什么負面影響？能否解決貨代服務“高扣低征”的問題？為了你的研究讀這篇文章。
現在從2016年5月1日起，相關文件明確規定了貨代服務，運輸業的服務稅率為11%，而貨代服務的服務稅率為6%，所以稅率差別不大。制度的“先天不足”導致了國外貨代服務的“高扣低征”，增加了許多涉稅可能性，如兩國對業務適用稅率的分歧，“高扣低征”形成大量的免稅額，更容易造成納稅人虛開增值稅專用發票。
[相關文件]
自2013年8月1日起，全省范圍內開展了交通運輸業和部分現代零售企業的改革體制改革。
金融事務
數據“國家司法研究所”
金融事務
《關于全省交通運輸業和部分現代零售業增值稅改增值稅稅制改革的通知》(國稅發〔2013〕37號，以下簡稱“37號文件節選”廢止)明確規定，貨運代理服務是指以當事人名義或以自己名義接受貨物收貨人、發貨人、租船人或船舶經營人的交貨， 只有在不需要為當事人提供貨運代理服務、商務和娛樂活動的情況下，才能同時辦理貨物運輸、船舶航行港口、密切聯系、引航、停泊、裝卸等相關業務手續。 貨運代理服務被歸類為“一些現代零售倉儲特殊服務”。
自2014年1月1日起，貨運和郵局業務改革體制改革在全省范圍內展開。《司法部、商務部關于將貨物運輸和郵政業納入增值稅改征增值稅體制改革的通知》(財稅[2013]106號，以下簡稱106號文件)財務數據繼續使用37號文件對貨物運輸代理服務進行界定和分類，明確規定體制改革中的納稅人提供版權代理服務、貨物運輸代理服務和全程報關服務， 以及小公司如何合理地避免他們獲得的所有價格和額外費用，并扣除從委托方收取并代表他們支付的費用。 同時增加了國際貨運代理服務的定義，引入了利息稅，明確規定體制改革納稅人中的一般納稅人提供國際貨運代理服務，其獲得的總價和額外成本，扣除支付給國際運輸中小企業的國際運輸費用后，即為營業額。由于體制改革，納稅人提供的國際貨運代理服務免征增值稅，因此不存在國際貨運代理服務“高扣低征”的問題。
[案例1]
2016年5月1日年末，甲公司(一般納稅人)將貨物運輸的全部權力移交給乙公司，乙公司(一般納稅人，以下簡稱乙公司)將一批貨物運往國外，合同總價稅10萬元。b公司沒有運輸工具，沒有貨運主干道運輸許可證等相關專業知識，不能按運輸服務的11%開具增值稅專用發票，必須交給具體承運人C鐵路公司(一般納稅人，以下簡稱C公司)完成運輸服務，并支付8萬元。b、如何合理避稅？公司只能根據倉儲專項服務向A公司開具稅率為6%的增值稅專用發票，額度為10÷1.06 = 94300元(僅保留兩張，下同)，稅額為9.43×6% = 5700元，而B公司可以按照運輸服務的11%取得C公司開具的增值稅專用發票。本項目業務B中，公司的銷項稅額為5700元，進項稅額為7900元，折讓額為0.79-0.57元= 2200元。
國稅發〔2016〕36號文件，自2016年5月1日起實施(具體實施周除外)，是一項新舉措，僅將“部分現代零售業——特殊倉儲服務”的貨運代理服務界定為37號、106號文件。“拆分”為兩種服務:貨物運輸服務分類為“運輸服務-無運輸工具業務(稅率11%)”，代理服務分類為“現代服務-餐飲特約服務-經理代理服務(稅率6%)”。困擾兩國的外國貨物運輸代理服務“高扣低征”問題有望得到解決。
[相關文件]
自2016年5月1日起，增值稅制度改革在全省全面推進，包括紡織和金融行業，
國際融資
所有增值稅納稅人，如工業和貧困零售行業，都被納入體制改革范圍，由繳納增值稅改為繳納
增值稅
。司法部、商務部關于全面推進增值稅改革的通知
增值稅
《體制改革通知》(國稅發〔2016〕36號，以下簡稱36號)增加了免運業務的定義:免運業務是指商家以托運人為承運人，與托運人簽訂運輸服務合同，收取保險費，承擔承運人的法律責任，然后移交給特定承運人，完成運輸服務的經營、管理和娛樂活動的業務。無運輸業務按運輸服務征收增值稅(稅率為11%)；貨代服務分類為“現代服務-餐飲特約服務-經理代理服務(稅率為6%)”，并做了新的定義:貨代服務是指接受貨物收貨人、發貨人、無船東船舶、船舶租賃人或船舶經營人的交付，以一方名義，為另一方兼營貨物運輸、裝卸、物流及船舶通航港口、引航、停泊等相關事宜。
[案例2]
2016年5月1日后，甲公司(一般納稅人)移交給乙公司(一般納稅人，以下簡稱乙公司)運輸一批貨物，合同總價稅10萬元，其中約定運輸營業稅9萬元，全額營業稅1萬元。b、公司無交通工具，無貨運主干道運輸證等相關專業知識。必須交給具體承運人C鐵路公司(一般納稅人，以下簡稱C公司)完成運輸服務并支付8萬元。根據36號文件B的明確規定，公司可按運輸服務開具稅率為11%、額度為9÷1.11 = 81100元(預留兩張僅作說明，下同)、稅額為8.11×11% = 08900元的增值稅專用發票；對于專營業務，將向甲公司開具稅率為6%的增值稅專用發票，1÷1.06 = 9400元的額度，0.94×6% = 0600元的稅額，乙公司可按運輸服務費的11%向丙公司取得8÷1.11 = 72100元的額度和7.21× 11元的稅額。本次業務B，公司銷項稅額0.89+0.06=0.95萬元，進項稅額0.79萬元，應交增值稅0.95-0.79=0.16萬元。
36號文件的公布可以解決“高扣低征”的問題，但從案例2中不難看出，公司通過減少運輸收入，增加自由支配收入，仍然可以達到少繳稅的目的。要明顯解決，需要進一步完善制度，簡化稅率，減少不同企業稅率之間的差異。只有這樣，多重稅率帶來的“高扣低征”問題才能得到真正意義上的解決，增值稅的電氣化標準才能得到有效發揮，體現制度的公平性。
作者:李小波