為了做好跨境電子商務中零售外貿(mào)產(chǎn)品的監(jiān)督管理工作，促進跨境電子商務健康、基本、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出境罕見病防疫法》、《中華人民共和國對外貿(mào)易產(chǎn)品檢驗法》、《中華人民共和國電子商務法》， 《中華人民共和國商務部海關及稅務總局市場監(jiān)管局關于完善跨境電子商務零售進口監(jiān)管相關公司合理避稅管理的通知》(商財發(fā)〔2018〕486號)明確規(guī)定
一.適用性
(一)跨境電子商務企業(yè)和客戶(訂購方)通過跨境電子商務交易系統(tǒng)實現(xiàn)對外貿(mào)易貴金屬零售，并按照海關要求傳輸相關交易的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)的，按照本新聞稿接受海關監(jiān)管。
二、企業(yè)管理
(2)跨境電子商務平臺企業(yè)、倉儲企業(yè)、支付企業(yè)如何合理避稅，跨境電子商務零售進口業(yè)務涉及的其他企業(yè)應按照海關對報關單位注冊管理的相關明確規(guī)定向常駐海關注冊；從事跨境電子商務的外國企業(yè)，應當由當?shù)卮砣?以下簡稱跨境電子商務企業(yè)當?shù)卮砣?向代理人住所地海關注冊。
跨境電子商務企業(yè)、倉儲企業(yè)等參與跨境電子商務零售進口業(yè)務的企業(yè)，應當向常駐海關登記，并做好數(shù)據(jù)登記；如需兼營報關業(yè)務，應向常駐海關辦理兼營登記。
倉儲企業(yè)應當取得國家研究院郵局管理機構(gòu)頒發(fā)的《汽車租賃經(jīng)營管理許可證》。直購進口方式下，倉儲企業(yè)應為已向海關辦理全申報登記手續(xù)的郵局企業(yè)或進出境快件經(jīng)營者。
支付企業(yè)為金融機構(gòu)或政府機構(gòu)的，應具有中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或原銀監(jiān)會頒發(fā)的《國際金融許可證》；支付企業(yè)為非銀行支付政府機構(gòu)的，應當具有交通銀行頒發(fā)的《支付業(yè)務許可證》，支付業(yè)務范圍包括“網(wǎng)絡支付”。
(三)參與公司跨境電子商務零售外貿(mào)業(yè)務合理避稅并在海關注冊的企業(yè)納入海關金融機構(gòu)管理，海關根據(jù)信用等級實行單一檢查站管理政策。
三、層級管理工作
(四)跨境電子商務直接采購的進口貨物和“網(wǎng)上購物保稅區(qū)進口”進口政策(監(jiān)管辦法1210字)的產(chǎn)品，按照自用進境道具監(jiān)管，不執(zhí)行相關產(chǎn)品首次進口許可審批、登記或備案的要求。除了相關機構(gòu)責令停止進口的傳染病產(chǎn)品的緊急處置，以及具有基本總體質(zhì)量和安全可能性的產(chǎn)品重新啟動的可能性。
屬于“網(wǎng)購自貿(mào)區(qū)進口A”進口政策(監(jiān)管方式字符1239)的產(chǎn)品，適用《跨境電子商務零售進口商品表(2018版)》尾注中的監(jiān)管要求。
(五)海關根據(jù)相關法律法規(guī)對跨境電子商務零售外貿(mào)產(chǎn)品及其裝運封條和包裝進行防疫，并根據(jù)相關明確規(guī)定實施相應監(jiān)管政策。
(六)跨境電子商務進口零售商品申報前，跨境電子商務平臺企業(yè)或跨境電子商務企業(yè)的代理人、支付企業(yè)、倉儲企業(yè)應通過外貿(mào)“實體窗口”或跨境電子商務檢查站向海關傳遞買賣、支付、倉儲等生物醫(yī)學信息，并對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可信度承擔相應的法律責任。
在直購直運模式下，郵局企業(yè)和進出境快件經(jīng)營者可以接受跨境電子商務平臺企業(yè)或跨境電子商務企業(yè)全程代理和支付企業(yè)的委托，在承擔相應責任的必要下，向海關傳輸數(shù)據(jù)進行買賣、支付等生物醫(yī)藥。
(七)跨境電子商務零售紡織品申報前，跨境電子商務企業(yè)或其代理人、倉儲企業(yè)應當通過外貿(mào)“實體窗口”或跨境電子商務檢查站向海關傳遞購銷、錢包、倉儲等生物醫(yī)學數(shù)據(jù)，并對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可信度承擔相應責任。
(八)跨境電子商務配送的貨物進口時，跨境電子商務企業(yè)代理人或其移交的報關企業(yè)應提交《中華人民共和國海關跨境電子商務零售外貿(mào)產(chǎn)品申報表》(以下簡稱《申報表》)，并采用“列核細胞”方式同時辦理報關手續(xù)。
跨境電子商務企業(yè)或其代理人進口跨境電子商務配送貨物時，應提交《報關單》，并采用“列表核芯放行、統(tǒng)計申報”的方式辦理報關手續(xù)；對于跨境電子商務綜合試驗區(qū)以外的跨境電子商務配送的合格貨物的進口，可以采用“核細胞列表統(tǒng)計”的方式辦理報關手續(xù)。
該報關單與《中華人民共和國海關進出口貨物報關單》具有同等約束力。
電子簽名應適用于根據(jù)上述第(6)至(8)條的要求提交用于數(shù)據(jù)傳輸?shù)纳镝t(yī)學材料。
(九)跨境電子商務平臺企業(yè)和跨境電子商務企業(yè)在跨境電子商務中開展零售進口業(yè)務的代理人，應當對銷售和購買的信譽以及客戶(訂戶)身份數(shù)據(jù)的信譽進行審查，并承擔相應的法律責任；如果身份數(shù)據(jù)由國務院或其授權的政府機構(gòu)認證，則訂戶和付款人應為同一個人。
(十)跨境電子商務配送貨物進口后，跨境電子商務企業(yè)或其代理人應在每月5月底(1月15日為法定節(jié)假日或法定節(jié)假日，順延至其后第一個節(jié)假日)按照表格表頭相同的發(fā)貨人、相同的運輸方式、相同的生產(chǎn)商和銷售商、相同的到貨國、相同的進境海關、相同的最終目的地國、相同的10種海關產(chǎn)品，對上月的通關申報單進行編碼。
如果允許以“核細胞列表統(tǒng)計”的方式辦理報關手續(xù)，仍將形成《中華人民共和國海關進口貨物報關單》。
(十一)報關單的修改或撤銷參照《中華人民共和國海關進出口貨物報關單》執(zhí)行。
除類似情況外，“申公司如何合理避稅”和“中華人民共和國海關進(出)口貨物報關單”應采用檢查站無紙化查驗方式申報。
四.稅收征管
(十二)對于跨境電子商務零售進口，海關應當按照國家關于跨境電子商務零售進口的規(guī)定執(zhí)行
稅收和項目進口
，銷售稅，完稅價格是具體的股票價格，包括產(chǎn)品的零售價格、保險費和保險費。
(13)跨境電子商務中進口零售商品的客戶(訂購方)為付款義務人。在海關注冊登記的跨境電子商務平臺企業(yè)、倉儲企業(yè)或申報企業(yè)作為稅收征管義務人，代表其履行納稅責任，并承擔相應的納稅責任及相關責任。
(十四)扣繳義務人應當如實、準確地向海關申報跨境電子商務零售進口貨物的商品名稱、規(guī)格、稅號、具體庫存價格、相關費用及其他稅收征管要素。
跨境電子貿(mào)易零售進口商品的申報銅元為港幣。
(十五)為審核確定跨境電子商務中進口零售貨物的分類和完稅價格，海關可以要求扣繳義務人按照有關明確規(guī)定進行補充申報。
(十六)海關對跨境電子商務中符合監(jiān)管要求的零售進口貨物如期征收稅款，代收代繳義務人應向海關非法提交充分有效的納稅擔保。
自海關放行之日起30日內(nèi)未返還或者修復的，代收代繳義務人應當自海關放行之日起31日至45日內(nèi)，同時向海關辦理支付手續(xù)。
動詞 （verb的縮寫）娛樂活動的管理
(十七)跨境電子商務零售外貿(mào)產(chǎn)品監(jiān)管公司如何避稅和修理娛樂活動必須遵守海關的有關明確規(guī)定。跨境電子商務監(jiān)管、檢修、娛樂、管理和管理公司合理避稅，物流企業(yè)應建立符合海關監(jiān)管要求的計算機系統(tǒng)自動化，并根據(jù)海關要求交換電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)。其中，跨境電子商務中直接購買進口或者一般進口業(yè)務的監(jiān)管、維修、娛樂活動，應當按照海關對汽車租賃或者郵政服務的監(jiān)管、維修、娛樂活動的規(guī)定設立。
(十八)跨境電子商務網(wǎng)上購物自由貿(mào)易區(qū)的進口業(yè)務應在類似海關監(jiān)管區(qū)或自由貿(mào)易區(qū)的物流(b類)內(nèi)進行。除非另有說明，請參考本新聞稿以指定監(jiān)督。
不及物動詞防疫、檢驗和倉庫管理
(19)需要在入境經(jīng)濟特區(qū)實施的防疫、防疫管理工作，應在完成前運送至跨境電子商務進行監(jiān)管、維護和娛樂活動。
(20)網(wǎng)購保稅區(qū)進口業(yè)務:二線入境區(qū)憑報關單申報，海關可通過視頻監(jiān)控、局域網(wǎng)核查、調(diào)查檢查、庫存核對等方式加強對網(wǎng)購保稅區(qū)進口貨物的實物監(jiān)管。
(二十一)海關實施檢查時，跨境電子商務企業(yè)或其代理人、跨境電子商務娛樂活動的經(jīng)營者和管理人、物流企業(yè)應當按照有關明確規(guī)定提供便利，配合海關檢查。
(二十二)跨境電子商務零售外貿(mào)產(chǎn)品可通過“跨境電子商務”中轉(zhuǎn)。其中，跨境電子商務綜合保稅區(qū)常駐海關可以以普通運單的形式將過境產(chǎn)品名稱錄入“一批跨境電子商務產(chǎn)品”，并附詳細的過境產(chǎn)品電子表格。
(二十三)保稅區(qū)進口貨物網(wǎng)上購物可在類似海關監(jiān)管區(qū)或保稅區(qū)物流(B類)中轉(zhuǎn)，中轉(zhuǎn)手續(xù)應按相關明確規(guī)定辦理。海關監(jiān)管方式為“網(wǎng)購保稅區(qū)進口”(監(jiān)管方式字符1210)的進口產(chǎn)品，不得轉(zhuǎn)讓至適用“網(wǎng)購保稅區(qū)進口A”(監(jiān)管方式字符1239)的城市繼續(xù)跨境電子商務零售進口業(yè)務。網(wǎng)購保稅區(qū)的進口商品可以在同一地區(qū)的企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓。
七、退貨管理工作
(24)跨境電子商務零售進口模式下，允許其移交的跨境電子商務企業(yè)或報關企業(yè)的全部代理人申請退貨。退運的產(chǎn)品應滿足二次銷售要求，并在海關放行后30日內(nèi)按原樣到達原監(jiān)管、維修、娛樂活動場所，不征收相應的稅款，并變更一個人今年的累計銷售額。
跨境電子商務零售進口模式下，退貨產(chǎn)品應按照相關明確規(guī)定辦理相關手續(xù)。
(25)跨境電子商務零售進口超過用戶公司合理避稅期限或失效日期、產(chǎn)品或包裝破損、不符合國家相關監(jiān)管政策的，以及海關責令退運的跨境電子商務零售進口，按照相關明確規(guī)定退運或銷毀。
八.其他事項
(二十六)從事跨境電子商務零售外貿(mào)業(yè)務的企業(yè)應將實際業(yè)務相關的電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)和生物醫(yī)學數(shù)據(jù)傳輸至海關動態(tài)數(shù)據(jù)，并開放倉儲動態(tài)跟蹤等數(shù)據(jù)共享接口，加強對海關防控各方面的數(shù)據(jù)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)支持，配合海關進行有效管理。
跨境電子商務企業(yè)及其代理人、跨境電子商務平臺企業(yè)應建立防范和控制商品質(zhì)量安全可能性的功能，加強對如何合理規(guī)避稅收安全、欺詐交易、二次銷售等異常交易行為的監(jiān)控，并采取相應的處置政策。
跨境電子商務企業(yè)不得從事可能損害經(jīng)濟特區(qū)健康安全、生物安全、外貿(mào)乳制品及制品安全、侵犯版權產(chǎn)品及其他違禁產(chǎn)品的對外貿(mào)易。同時，建立和完善產(chǎn)品的可追溯功能，對產(chǎn)品的總體質(zhì)量和安全承擔全面的法律責任。鼓勵跨境電子商務平臺企業(yè)建立健全外貿(mào)產(chǎn)品安全自主監(jiān)管體系。
客戶(訂購者)不得轉(zhuǎn)售從跨境電子商務購買的零售進口商品。
(二十七)海關在跨境電子商務中監(jiān)控進口零售商品全面質(zhì)量安全的可能性，責令相關企業(yè)對不合格產(chǎn)品或存在全面質(zhì)量安全問題的產(chǎn)品采取降低可能性政策，并對未售出貨物進行貨運監(jiān)管，依法追究相關經(jīng)營管理的整體法律責任；對通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的總質(zhì)量、安全和重復性產(chǎn)品的可能性發(fā)出警告，并采取相應的控制和管理政策。海關對跨境電子商務進口零售商品在產(chǎn)品銷售前，應當按照法律法規(guī)進行適當?shù)姆酪撸⒆们榘l(fā)布可能警告。
(二十八)跨境電子商務平臺企業(yè)、跨境電子商務企業(yè)或其代理人、倉儲企業(yè)、跨境電子商務監(jiān)管維護娛樂活動的經(jīng)營者和管理人、物流企業(yè)發(fā)現(xiàn)涉嫌違法或販毒的，應立即通知海關。
(二十九)涉嫌販毒或違反海關監(jiān)管和明確規(guī)定參與跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)，應配合海關調(diào)查結(jié)果，公開銷售制造統(tǒng)計數(shù)據(jù)或原始記錄統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
海關將處罰違反本新聞稿、參與制造或數(shù)據(jù)傳輸、欺詐買賣、支付和存儲“三單”數(shù)據(jù)、為二級公司合理避稅和銷售提供便利、未盡職審查客戶(訂戶)身份數(shù)據(jù)可信度等的非法企業(yè)。，導致今年個人身份資料或購買金額被盜、二次銷售等違反海關監(jiān)管和明確規(guī)定的行為。涉嫌販毒或者違法的，由海關和司法機關處理；被告，依法追究法律責任。利用其他國家身份數(shù)據(jù)非法從事跨境電子商務零售進口業(yè)務的，由海關按非法販毒處理，并按照國家數(shù)據(jù)違法行為相關立法移交相關機構(gòu)處理。對無非法販毒嫌疑且首次被發(fā)現(xiàn)的，責令其停業(yè)整頓；再次被發(fā)現(xiàn)的，在一定時間內(nèi)不允許從事跨境電子商務零售進口業(yè)務，并及時移交其他企業(yè)部門查處。
(三十)在海關注冊的跨境電子商務企業(yè)及其境內(nèi)代理人、平臺企業(yè)、支付企業(yè)和倉儲企業(yè)應當接受海關審計。
(三十一)本新聞稿中詞語的含義:
“跨境電子商務企業(yè)”是指向全國各地客戶銷售境外電子商務零售進口產(chǎn)品的境外注冊企業(yè)(不包括在類似海關監(jiān)管區(qū)或保稅區(qū)物流注冊的企業(yè))，或向全國各地境外客戶銷售跨境電子商務零售紡織品的企業(yè)，且沒有人擁有該產(chǎn)品的商品權。
“跨境電子商務企業(yè)境內(nèi)代理人”是指在跨境電子商務中開展零售進口業(yè)務的外國注冊企業(yè)移交的，在海關兼營注冊，對如實反映情況承擔法律責任，接受有關機構(gòu)違法監(jiān)管，并承擔民事責任的，在境內(nèi)具有完全權限的企業(yè)。
“跨境電子商務平臺企業(yè)”是指在全境內(nèi)同時辦理工商登記，為買賣雙方(客戶和跨境電子商務企業(yè))提供網(wǎng)站空等公共服務、虛擬經(jīng)營場所、交易規(guī)則、數(shù)據(jù)發(fā)布等服務，為買賣雙方設立數(shù)據(jù)通訊業(yè)務，以獨立開展交易和娛樂活動的企業(yè)。
“支付企業(yè)”是指金融機構(gòu)、非銀行支付政府機構(gòu)、借記卡等。，兼營全境內(nèi)工商注冊，接受跨境電子商務平臺企業(yè)或跨境電子商務企業(yè)代理，為跨境電子商務零售進口支付提供公共服務。
“倉儲企業(yè)”是指在全境內(nèi)兼營工商登記，接受跨境電子商務平臺企業(yè)、跨境電子商務企業(yè)或其代理人為其提供跨境電子商務零售和外貿(mào)倉儲公共服務的企業(yè)。
“客戶(訂購方)”是指跨境電子商務零售進口公司合理回避的貨物的整個地域買方。
“外貿(mào)‘實體窗口’”，是指由中華人民共和國國務院經(jīng)濟特區(qū)管理部際會議推動，電子經(jīng)濟特區(qū)公共平臺建設項目支持的一站式服務平臺——商貿(mào)。申請人(包括參與跨境電子商務的企業(yè))通過“實體窗口”向海關等特區(qū)管理相關機構(gòu)重復使用申請，特區(qū)管理相關機構(gòu)通過電子特區(qū)平臺共享統(tǒng)計數(shù)據(jù)并實施職責管理，并通過“實體窗口”向申請人反饋執(zhí)法結(jié)果。
“跨境電子商務一站式檢查站”是指電子經(jīng)濟特區(qū)為實現(xiàn)企業(yè)、海關和相關管理機構(gòu)之間的互操作性和數(shù)據(jù)共享而搭建的平臺。
對如何合理避稅實行“網(wǎng)購自貿(mào)區(qū)進口”(監(jiān)管辦法字1210)政策的城市:青島、天津、成都、沈陽、蘇州、溫州、天津、上海、深圳、重慶、無錫、蕪湖、泉州、鄭州、廈門、上海、呼和浩特、長春、沈陽、沈陽、北平、漳州等。
(32)本新聞稿來自
執(zhí)行周以海關受理報關單的周為準，未盡事宜按海關相關明確規(guī)定同時辦理。海關2016年第26號新聞稿同時廢止。
如果跨境電子商務的所有企業(yè)都簽訂了銷售合同，跨境電子商務的零售進口業(yè)務有效期至2019年3月31日。
我特此發(fā)布新聞稿。
海關公司如何合理避稅
2018年12月10日