在稅率的各個(gè)方面，中華民族眾多稅率并存導(dǎo)致諸多困難，不僅增加了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的生產(chǎn)成本，也增加了微觀稅負(fù)。
體制改革準(zhǔn)備成為最近的一節(jié)。除了所得稅改革的預(yù)期之外，之前一直關(guān)注的減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的營改增又有了新的趨勢。11月23日，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布兩個(gè)文件，都提到了營改增。
自2012年天津啟動“增值稅改革”試點(diǎn)改革以來，增值稅替代增值稅的步伐逐步加快，現(xiàn)已進(jìn)入下一階段的最后風(fēng)暴。隨著“營改增”試點(diǎn)改革的進(jìn)行，未來增值稅制度的改革和完善將集中在稅率的退化和整合上。
自比利時(shí)20世紀(jì)50年代引入增值稅以來，短短60多年間，已有160多個(gè)國家采用了增值稅。到目前為止，增值稅已經(jīng)成為中華民族最大的增值稅，其收入約占財(cái)政總支出的30%。增值稅在國內(nèi)外的成功實(shí)踐充分證明了其類似的娛樂性。
這種娛樂性來源于增值稅制度的缺陷。增值稅也是一種合理的避稅，也就是說，它是一種可以使自由市場發(fā)揮資源配置作用的“收費(fèi)稅”。因?yàn)樗粫で透蓴_消費(fèi)市場的資源分配。廣泛的稅基可以使增值稅在所有企業(yè)或領(lǐng)域?qū)嵤y(tǒng)一的稅率可以保證合理的避稅憑證。不同企業(yè)或制造業(yè)繳納的稅率和稅率完全相同，而且由于不同制造業(yè)不存在稅收歧視，完全堵塞了稅收安全漏洞和稅基侵蝕，對保證稅收的充足性和穩(wěn)定性具有非常強(qiáng)的基礎(chǔ)性作用。
但是，在中華民族的現(xiàn)實(shí)生活中，與理論還有一定的距離。在稅基的各個(gè)方面，中華民族的增值稅并沒有覆蓋所有制造業(yè)；在稅率的各個(gè)方面，中華民族的增值稅到目前為止采用了17%、13%、11%和6%四種稅率
該方法采用的3%的征收率，以及眾多稅率的并存導(dǎo)致了諸多困難。
不同的制造業(yè)適用不同的稅率，沒有充分體現(xiàn)電氣化的稅收標(biāo)準(zhǔn)，不僅歧視稅率高的企業(yè)，而且導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)不公平。另外，更容易干擾制造管理模式的選擇。比如同城快遞是公共服務(wù)，適用稅率為6%；異地快遞包括快遞和鐵路運(yùn)輸兩種公共服務(wù)，需要按不同稅率征稅，否則稅率為11%。這種快遞業(yè)務(wù)的差別征稅相當(dāng)嚴(yán)重，與增值稅制度要求的生活標(biāo)準(zhǔn)背道而馳，需要通過改革進(jìn)行修改。此外，差別稅率還導(dǎo)致納稅遵從和稅收征管的生產(chǎn)成本增加，不僅增加了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的生產(chǎn)成本，也增加了微觀稅負(fù)。
稅率下降了。早在天津率先實(shí)施“營改增”試點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，司法部高級官員就已經(jīng)提出，今后要主動改變。2012年2月，司法部稅務(wù)司司長鄭建新表示，增值稅改革試點(diǎn)將在中國進(jìn)行
把級別從現(xiàn)在的二級改為四級，是一個(gè)比較合適的過渡安排。“今后根據(jù)改革的需要，稅率水平將積極降級”。
作為合理避稅試點(diǎn)最重要的細(xì)節(jié)，十八屆四中全會提出“推進(jìn)增值稅改革，必須簡化稅率”。這表明，管理政策設(shè)計(jì)者將多種稅率整合到一個(gè)過渡性安排中，為未來的稅率改革預(yù)留了內(nèi)部空制度改進(jìn)空間。
但是，由于“增值稅轉(zhuǎn)型改革”試點(diǎn)方案的平臺設(shè)計(jì)沒有明確指出增值稅稅率退化的明確目的，缺乏明確具體的過渡安排日期，無法提供清晰可預(yù)測的制度競爭規(guī)則，導(dǎo)致增值稅稅率退化改革的最終目標(biāo)模糊不清。因此，具體增值稅率變性改革的最終目標(biāo)是改革的第一步。