一、基本情況:
一家房地產(chǎn)公司成立于2007年2月，其大股東由一家融資公司和一家企業(yè)集團(tuán)組成。然后，購(gòu)買了327畝農(nóng)地的所有權(quán)，開發(fā)了房地產(chǎn)項(xiàng)目。開發(fā)的開發(fā)商包括A、B、C、d四個(gè)管理平房。
二、發(fā)現(xiàn)問題:
根據(jù)檢查計(jì)劃，2010年3月，一家房租檢查局對(duì)該房地產(chǎn)公司進(jìn)行了檢查。按照不成文的規(guī)定，檢查人員借此機(jī)會(huì)查看公司的“預(yù)收款”賬戶。2007-2009年，公司預(yù)購(gòu)小區(qū)收到預(yù)收款1億元，基本按照房地產(chǎn)中小企業(yè)繳納增值稅的期限繳納增值稅等稅費(fèi)?！捌渌麘?yīng)付款”科目只包括少量預(yù)購(gòu)售房和收取“其他基本權(quán)利登記費(fèi)”和“貸款利息”，但少交了20多萬元的增值稅和附加費(fèi)，然后少交了農(nóng)用地使用稅和部分稅，似乎沒有其他問題。
現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，檢查人員在門診病例座談會(huì)上聽取了上述問題。他們?cè)诼牭蕉悇?wù)部分時(shí)，提到房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃“其他應(yīng)付款”科目反映其向某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬元，未按借款合同的稅目納稅。根據(jù)公司財(cái)務(wù)人員的解釋，是因?yàn)楣景l(fā)展資金不足，所以他們幾次向經(jīng)理的一個(gè)好朋友開的機(jī)電設(shè)備銷售公司借了這4320萬。
向某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬？門診主管聽說這里里面突然升散了，是真的嗎？怎么知道只是稅務(wù)問題？在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，一家機(jī)電設(shè)備銷售公司可以向房地產(chǎn)公司貸款幾千萬資金。有貓膩嗎？所以檢查人員被要求在同一天去房地產(chǎn)公司了解這些貸款到底發(fā)生了什么。同一天，檢查人員再次來到公司給予指示。公司財(cái)務(wù)人員還是堅(jiān)持以上說法，說以前覺得這不是金融機(jī)構(gòu)的貸款，所以不交稅。既然稽查局決定按照借款合同的稅目納稅，公司愿意立即返還。
三、調(diào)查過程:
為了全面認(rèn)定問題的真正兇手，稽查局決定對(duì)此事展開內(nèi)部調(diào)查結(jié)果，并按照《稅收征管法》第五十七條、第五十九條的明確規(guī)定出具了“機(jī)電設(shè)備銷售公司”
《檢驗(yàn)申請(qǐng)表(二)》，對(duì)機(jī)電設(shè)備銷售公司和某房地產(chǎn)公司的資金進(jìn)行檢驗(yàn)。通過檢查發(fā)現(xiàn)，該公司確實(shí)數(shù)次向某房地產(chǎn)公司借出總計(jì)4320萬元的資金，但有趣的是，機(jī)電設(shè)備銷售公司這幾年沒有一分錢的銷售額，那么這幾千萬元的借款資金是怎么來的呢？然后對(duì)課程《其他應(yīng)付款》進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其資金來源于數(shù)十家第三方。后來查公司注冊(cè)情況，發(fā)現(xiàn)這家機(jī)電設(shè)備銷售公司的股權(quán)和某房地產(chǎn)公司的股權(quán)都是礦業(yè)企業(yè)集團(tuán)。
經(jīng)過多次波折，再次發(fā)現(xiàn)這家機(jī)電設(shè)備銷售公司和某房地產(chǎn)公司都是某企業(yè)集團(tuán)的下屬母公司，某房地產(chǎn)公司開發(fā)的一些開發(fā)商被定向賣給某企業(yè)集團(tuán)的工人。進(jìn)價(jià)由計(jì)稅機(jī)電設(shè)備銷售公司向職工收取，并出具錢包憑證。2007-2009年銷售總價(jià)4300多萬，然后以過去機(jī)電設(shè)備銷售公司貸款的名義匯給某房地產(chǎn)公司。某房地產(chǎn)公司收到上述4320萬元的售房款，也列在當(dāng)期付款中，但未作為預(yù)收售房款核定支付，繳納增值稅等稅費(fèi)不足240萬元。
四.負(fù)責(zé)人:
稽查局根據(jù)核實(shí)情況，通過調(diào)研工作和自發(fā)案例認(rèn)定，該房地產(chǎn)公司通過將收取的售房款列為往來賬戶，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款，構(gòu)成偷稅漏稅。決定責(zé)令房地產(chǎn)公司限期繳納少繳的增值稅等稅款，并收取滯納金。同時(shí)，根據(jù)稅收征管法第六十三條的明確規(guī)定，對(duì)偷稅行為處以少繳稅款兩倍的處罰。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）課程:
在接到稽查局的處理和處罰決定后，房地產(chǎn)公司如期繳納了稅款、滯納金和罰款。然后，主管給出了事情的來龍去脈:他們已經(jīng)討論過這件事。
學(xué)經(jīng)紀(jì)公司的人為了少交代理費(fèi)討論，沒有和經(jīng)紀(jì)公司簽訂月全權(quán)合同。在支付了幾千元的勞務(wù)費(fèi)后，外事辦幫助公司準(zhǔn)備支付將私房轉(zhuǎn)售給控股公司外部員工的費(fèi)用。公司按照這個(gè)籌備方案做了以上操作，認(rèn)為是大便宜，實(shí)際上違反了法律的明文規(guī)定。不僅要交稅交滯納金，還被處罰。
稽查人員聽后坦言，如果稅務(wù)代理人違反稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致欠稅或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《財(cái)政管理法》、《稅收籌劃法律法規(guī)》第九十八條追究稅收籌劃中介人的法律責(zé)任。但本案中，由于房地產(chǎn)公司沒有與經(jīng)紀(jì)公司簽訂專職合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)未能追究中介人的法律責(zé)任，因“村籌備”導(dǎo)致的違法行為只能由房地產(chǎn)公司單獨(dú)承擔(dān)。
同時(shí)，檢查人員還對(duì)查案的專業(yè)知識(shí)做了非常簡(jiǎn)單的闡述。目前的支付過程可能是一個(gè)隱藏著巨額稅款的保險(xiǎn)箱。在財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)可疑的往來款項(xiàng)，一定要追查，不能靠納稅的解釋來解決，更不能用怕麻煩的概念。只有追根溯源，真相才能吞下去。