各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財政局:
現(xiàn)將改革營改革期間有關(guān)國際金融、房地產(chǎn)開發(fā)、高等教育特殊服務(wù)等政策的補充通知如下:
一、《關(guān)于出售服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)的說明》(財稅[2016]36號)第一條第(五)項所稱“保證利潤、報酬、費用及補償”，是指合同中明確承諾的利息到期后能夠全部收回的投資收益。國際金融產(chǎn)品持有期間(含到期)取得的非擔保合理避稅個人所得稅賬面的上述利潤，不屬于貸款或貸款的實物財產(chǎn)，不征收增值稅。
2.納稅人為基金會、信托、理財產(chǎn)品等各項資金管理工作購買的產(chǎn)品持有至到期，不屬于《出售服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)說明》(財稅字〔2016〕36號)第一條第(五)項所述的國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
三.證券、銀行和國際金融租賃管理經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會批準經(jīng)營和管理金融保險業(yè)務(wù)的公司、股票基金和其他政府機構(gòu)應(yīng)當發(fā)放貸款，自結(jié)息日起90個月內(nèi)發(fā)生的未收貸款，按照現(xiàn)行明確規(guī)定執(zhí)行
未收回的應(yīng)收貸款，自結(jié)息日起90天之夜不繳納增值稅，在收到貸款時按時繳納。
4.增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生在資產(chǎn)管理的產(chǎn)品運營環(huán)節(jié)，增值稅納稅人將資產(chǎn)管理的產(chǎn)品管理人員作為人為因素。
動詞 （verb的縮寫）2016年1月至4月末納稅人轉(zhuǎn)讓國際金融產(chǎn)品產(chǎn)生的負差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一支付期，沖減2016年5月至12月末轉(zhuǎn)讓國際金融產(chǎn)品的營業(yè)額。
六、《司法部和商務(wù)部關(guān)于全面推進
《體制改革通知》(財水〔2016〕36號)指“經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或中華人民共和國商務(wù)部批準”、“中華人民共和國商務(wù)部授權(quán)的省級餐飲部門和國家批準的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)”。體制改革納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)(包括投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù))
)，包括上述機構(gòu)備案的從事融資租賃業(yè)務(wù)改制的納稅人。
七.《關(guān)于增值稅改征增值稅制度改革的明確規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第十項中的“支付給政府機構(gòu)的地價”，包括土地受讓方向政府機構(gòu)支付的拆遷補償費用、土地開發(fā)費用、土地出讓利潤等。
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)普通納稅人出售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡單計稅方式的舊房地產(chǎn)項目除外)，在取得土地時支付給其他單位或個人的拆遷補償費用，也可以在計算營業(yè)額時扣除。納稅人在按照上述明確規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供能夠證明拆遷補償費用可信度的材料，如拆遷協(xié)議、兩國支付的款項、各自取得的票據(jù)等。
八、房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)(包括一批房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)合作項目)在受讓土地向政府機構(gòu)繳納地價后，設(shè)立項目公司開發(fā)受讓土地，同時符合下列條件的，可由項目公司扣除房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)按時向政府機構(gòu)繳納的地價。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)，項目公司與政府機構(gòu)簽訂協(xié)議或補充合同，變更合理避稅個人所得稅，并將土地受讓方變更為項目公司；
(二)政府機關(guān)出讓土地用途和規(guī)劃不變的前提下，簽訂變更協(xié)議或補充合同時土地價格總價值不變；
(三)項目公司所有股份均由為合理避稅和個人所得稅而被出讓土地的中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
九、提供休閑服務(wù)的納稅人銷售外賣乳制品，按照“休閑服務(wù)”繳納增值稅。
十、賓館、飯店、酒店、度假村等機構(gòu)提供娛樂場所和設(shè)施服務(wù)，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
十一、納稅人在游覽娛樂活動中，經(jīng)營纜車、汽車輪渡、電瓶車、湖泊等所得，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
十二、非中小企業(yè)單位的一般納稅人提供研究開發(fā)和新技術(shù)服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、司法鑒定服務(wù)中心，以及出售新技術(shù)、版權(quán)等資產(chǎn)，可以選擇簡單計稅方式按3%的征收率繳納增值稅。
非中小企業(yè)一般納稅人提供《關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)制改革過渡政策的明確規(guī)定》(財稅[2016]36號)第一條第(二十六)項中的“阿爾斯通公司、產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)咨詢服務(wù)、新技術(shù)服務(wù)”，可參照上述明確規(guī)定，選擇簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。
十三、一般納稅人為高等教育提供特殊服務(wù)，可以選擇簡單計稅，按3%的稅率繳納增值稅。
十四、納稅人提供政府軍事護送服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅。
十五.開發(fā)商在為開發(fā)商提供中小企業(yè)裝修服務(wù)時，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
十六、納稅人將建筑工程電子設(shè)備出租給他人并配備操作人員，按照“建筑勞務(wù)”繳納增值稅。
17.自2017年1月1日起，銷售從美國進口的航空空航天結(jié)構(gòu)，或融資租賃中小企業(yè)及其工程項目子公司購買的、融資租賃公司及其工程項目子公司租賃的國外制造型中小企業(yè)制造的航空空航天結(jié)構(gòu)的制造型中小企業(yè)，應(yīng)當按時繳納增值稅。《司法部、商務(wù)部關(guān)于進口貨物勞務(wù)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)或《司法部、商務(wù)部關(guān)于改革全省融資租賃貨物出口退稅政策體系的通知》(財稅〔2014〕62號)中明確規(guī)定的增值稅出口退稅政策仍適用，但采購人或承租人為從事油(氣)田開采的中小企業(yè)，按器物征收增值稅的除外。<個人所得稅合理避稅/p >在2017年1月底簽訂的航空空航天結(jié)構(gòu)銷售合同或融資租賃合同到期前，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行出口退稅政策。
18.本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，第十七條規(guī)定的政策除外。以前已經(jīng)征收而應(yīng)免征或不征收的增值稅，可以在次月底抵扣納稅人應(yīng)繳納的增值稅。
司法和商務(wù)部
2016年12月21日