[謎題]
國(guó)家研究所
我局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)辦理個(gè)人所得稅必要性的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十四條明確規(guī)定，中小企業(yè)在結(jié)算應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，未取得合法憑證的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際取得合法憑證時(shí)，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
在上述明確規(guī)定中，“計(jì)入稅費(fèi)成本”是指計(jì)入當(dāng)期取得憑證的稅費(fèi)成本，還是計(jì)入實(shí)際發(fā)生年度的稅費(fèi)成本？如果避稅結(jié)果計(jì)入實(shí)際年度的應(yīng)稅成本，是否有周限制？另外，房地產(chǎn)避稅中小企業(yè)個(gè)人所得稅是按年結(jié)算，還是按項(xiàng)目計(jì)算中小企業(yè)個(gè)人所得稅？
[解決方案]
國(guó)家研究所
局頒發(fā)的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證》
《關(guān)于處理必需品的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十四條明確規(guī)定，中小企業(yè)在結(jié)算應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但在實(shí)際取得合法憑證時(shí)，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
第三十五條明確規(guī)定，研制產(chǎn)品完成后，中小企業(yè)可以在完成年度
選擇在最終結(jié)算和支付之前確定應(yīng)稅成本核算的終止日期，不得延誤。已完成開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品在完成年度未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅成本的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)確定或批準(zhǔn)應(yīng)納稅成本，并按明確規(guī)定支付變更，并按“
“明確處理這件事的相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)上述明確規(guī)定，房地產(chǎn)中小企業(yè)的個(gè)人所得稅以年度為基礎(chǔ)
。產(chǎn)品開(kāi)發(fā)完成后，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅成本，即實(shí)際支出應(yīng)取得合法憑據(jù)。對(duì)于應(yīng)當(dāng)取得而未取得合法憑證的，在實(shí)際取得合法憑證時(shí)，按照規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。到目前為止，等待實(shí)際獲得合法證書(shū)沒(méi)有星期限制。