納稅導(dǎo)致納稅人深圳報(bào)稅過(guò)程的政治傷亡，是不存在的。企業(yè)以各種方式對(duì)抗中央徭役的精神和行為是必然的。管理者經(jīng)常會(huì)想:拜托
稅務(wù)
局餐是最壞的打算！
當(dāng)然，這只是一種誤解，但也有客觀原因，主要包括:
(1)目前制度不完善:稅收的虛假利潤(rùn)小于違法活動(dòng)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)逆向選擇；
(2)舊觀念:沒(méi)有被廣泛接受，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅；
(3)深圳的納稅申報(bào)流程層次差異較大:稅收征管機(jī)構(gòu)專(zhuān)制少于法制，執(zhí)法僵化；
(4)全權(quán)程度不高:中介機(jī)構(gòu)的人為因素夸大了稅收籌劃的作用。
判斷深圳報(bào)稅流程中稅務(wù)籌劃人員水平的一個(gè)最重要的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，就是他能否總結(jié)出自己對(duì)“稅務(wù)籌劃”的定義。
在我國(guó)，“稅收籌劃”一詞多譯為“稅收籌劃”，但目前稅務(wù)學(xué)界對(duì)與稅收籌劃相關(guān)的基本概念有很多稱(chēng)謂，如:節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅收籌劃、
稅務(wù)
策劃，稅務(wù)策劃，稅務(wù)策劃，稅務(wù)策劃等等，但這些說(shuō)法沒(méi)有區(qū)別，尤其是在”
稅收籌劃
稅收籌劃和稅收籌劃的三個(gè)基本概念是完全同義的。綜合各種觀點(diǎn)，差異解釋如下:
(1)稅收籌劃
稅收籌劃是從稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度對(duì)稅法和納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行策劃的新媒體，以達(dá)到稅收視覺(jué)效果最差、稅收生產(chǎn)成本較低、負(fù)納稅最大、涉稅零可能性效率最低的目的。它包括
稅收籌劃
還有稅務(wù)籌劃。
(2)稅收籌劃
稅收籌劃是稅收行政機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、政策的明確規(guī)定，以國(guó)家法律、政策賦予的稅收征管權(quán)限為基礎(chǔ)，進(jìn)行的最不科學(xué)、最不合理的稅收征管和執(zhí)法行為。它包括稅法規(guī)劃和
稅收征管
計(jì)劃兩個(gè)方面。
(3)稅收籌劃
稅收籌劃是納稅人以法律法規(guī)為依據(jù)，從納稅人具體管理情況出發(fā)，防范納稅可能性，通過(guò)降低整體稅收生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利最小化的稅收安排。
沒(méi)錯(cuò)，這就是冷對(duì)稅收籌劃的理解，他和大家討論的就是“稅收籌劃”！
[案例]
2014年，一家符合條件的應(yīng)用企業(yè)獲得了100萬(wàn)元的研發(fā)資金支持的非應(yīng)稅收入，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元。次年企業(yè)稅收也是100萬(wàn)元，相關(guān)生產(chǎn)成本80萬(wàn)元。由于非應(yīng)稅收入用于支出，不得從凈利潤(rùn)中扣除。因此，該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元(100-80)，應(yīng)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅5萬(wàn)元(20 * 25%)；
由于項(xiàng)目還可以享受開(kāi)發(fā)費(fèi)用加扣除的折扣，企業(yè)在規(guī)劃決策者后決定“放棄”非應(yīng)稅收入。這樣開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的生產(chǎn)成本可以是120(80*150%)。此時(shí)該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為0元(1深圳報(bào)稅流程00+100-120-80)，無(wú)需納稅。
在這種情況下，“非稅收入”和“發(fā)展費(fèi)用加扣除”是稅法規(guī)劃和稅收征管機(jī)關(guān)為了“節(jié)約稅源”和促進(jìn)創(chuàng)新
稅收征管
策劃，即“稅務(wù)策劃”；作為納稅人，以法律法規(guī)為依據(jù)，從具體經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)自己權(quán)利的最小化，立即在“非應(yīng)稅所得”和“附加抵扣”之間進(jìn)行規(guī)劃和選擇，就是“稅收籌劃”！
稅收籌劃應(yīng)避免三種“情況”
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1.重節(jié)稅輕維權(quán)
在日常管理工作中，人們往往認(rèn)為稅收籌劃只是對(duì)稅收各方面的規(guī)劃，簡(jiǎn)單地看做是多征稅和少征稅的選擇，對(duì)稅收以外的任何事情考慮較少。這是一個(gè)不完整、不準(zhǔn)確的稅收籌劃概念。之所以產(chǎn)生這種誤解，是因?yàn)槲覀儗?duì)稅收籌劃的理解是片面的。非法維護(hù)納稅人的基本權(quán)利也是稅收征管最重要的細(xì)節(jié)之一。到了某個(gè)世紀(jì)末，多繳稅和少繳稅的結(jié)合不一定是最不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的。
2.重點(diǎn)線(xiàn)是輕而全面
稅收規(guī)劃考慮到現(xiàn)實(shí)生活中的金融自然環(huán)境與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的和政策的協(xié)調(diào)和整合。只有選擇和組合各種稅收娛樂(lè)活動(dòng)，有效配置各種自然資源，才能獲得稅率與企業(yè)個(gè)人利益的最優(yōu)比例。稅務(wù)籌劃屬于廣義的人事管理，人事管理的目的取決于企業(yè)戰(zhàn)略。
3.重方法輕理論
認(rèn)識(shí)論者往往從一開(kāi)始就關(guān)注稅收征管公共政策學(xué)派的研究工作，從稅收公共政策的角度關(guān)注稅收籌劃本身的可行性研究。他們從稅收公共政策的角度探索可行的稅收籌劃操作，并從這些具體的稅收籌劃操作中闡述一些基本的規(guī)則和方法，具有實(shí)用性。但缺乏理論分析和認(rèn)識(shí)論基礎(chǔ)，更容易陷入一案一議的局限，尤其是體制改革時(shí)，更容易近乎過(guò)熱。
4.注重個(gè)人興趣和輕制作成本。深圳報(bào)稅流程
在稅務(wù)籌劃中，往往需要根據(jù)籌劃方案改變買(mǎi)賣(mài)方式和指令集，做出一系列的商業(yè)安排，從而導(dǎo)致深圳在報(bào)稅過(guò)程中產(chǎn)生一系列的非稅收入生產(chǎn)成本。另一方面，決策者和規(guī)劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。如果稅收籌劃支出小于籌劃利潤(rùn)，那么稅收籌劃是可行的；一旦稅收籌劃支出小于籌劃利潤(rùn)，就不可取。
5.注重經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，忽視前景
稅制和稅收籌劃的主客觀前提正在發(fā)生變化，現(xiàn)在的順利籌劃在不久的將來(lái)可能難以適用。這就要求企業(yè)對(duì)國(guó)家機(jī)構(gòu)、法律和相關(guān)政策的變化保持敏感，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂(lè)活動(dòng)的變化，積極修改規(guī)劃細(xì)節(jié)，制定納稅計(jì)劃，保持很大的流動(dòng)性。同時(shí)，國(guó)家稅收制度的根本性變革往往是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的關(guān)鍵時(shí)期。
只是在稅收籌劃的實(shí)踐中，有一些比較困難的選擇，這從一開(kāi)始就關(guān)乎稅收籌劃的基本取向:
你覺(jué)得納稅人會(huì)認(rèn)為“減少稅收外流”還是“增加銷(xiāo)售收入”最重要？
你覺(jué)得管理者會(huì)認(rèn)為“公司的銷(xiāo)售收入”還是“一個(gè)人拿回來(lái)”最重要？