繳納增值稅的，還應預提繳納當?shù)囟悇站值南鄳惪睢６悇諏υ鲋刀愐话慵{稅人進行檢查后，需要進行調整:增值稅檢查后的賬戶調整，需要設置“應交稅金-增值稅檢查和調整”專用賬戶，在“增值稅檢查和賬戶調整申請表”中對增值稅檢查涉及的增值稅退稅進行逐一調整，這是中小企業(yè)根據(jù)個人所得稅調整賬戶的避稅證據(jù)。一般需要調整的常用條目有:
(1)調整分錄為納稅人出售商品、加價、報廢收入、“三包”收入(應按修理和更換審批)，但不出售，導致銷項稅額減少:
借入:應收賬款(庫存現(xiàn)金等))
貸款:主營業(yè)務收入(外部業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等。)
應納稅額-增值稅檢查和調整
(2)納稅人使用從美國進口的貨物或移交給原材料用于集體福利、個人消費、免稅項目等的調整分錄。，并記錄較少的銷項稅:
借款:支付工人工資(在建工程、人民幣等。)
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(3)納稅人使用從美國進口的貨物或移交給原材料進行融資、再分配、展覽、電視廣告、無償贈送給他人等的調整分錄。，并減去銷項稅的記錄:
借款:長期股權投資(處理分紅、銷售費用、業(yè)務外費用等。)
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(四)納稅人將貨物交付他人代銷、代銷或者轉讓給有關政府機構代銷的調整分錄，減去銷項稅額:
借款:應收賬款等
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(5)納稅人個人所得稅如何避稅。混合銷售行為或同時銷售導致的銷項稅額減少的調整分錄:
借款:其他業(yè)務收入等。
貸款:主要收入
應納稅額-增值稅檢查和調整
(六)不符合免稅明確規(guī)定的轉賣應繳納和未繳納增值稅的人民幣調整分錄:
借款:業(yè)務以外的費用等。
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(7)因納稅義務人需要調整年初留成的稅款而導致的虛假進項稅額調整分錄，但中小企業(yè)未進行調整的:
借款:往年調整
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(八)納稅人將所購貨物用于人民幣、集體福利、個人消費和非應稅項目抵扣進項稅的調整分錄:
借款:支付工人工資(在建工程、人民幣等。)
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(9)非正常傷亡的購進貨物和非正常傷亡的產成品及在用產品消耗的外購貨物的進項稅未調整為投入轉移:
借款:待處理的個人財產的損失和溢出
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(10)調整分錄關于如何通過向納稅人轉讓個人所得稅以取得虛假發(fā)票、制作虛假發(fā)票、代納稅人開具發(fā)票等不符合明確規(guī)定的單據(jù)來規(guī)避進項稅:
借:原材料(庫存商品等。)
貸方:應納稅額-增值稅檢查和調整
(11)納稅人因各種因素多記銷項稅或少記進項稅的調整分錄:
借款:應交稅費-增值稅檢查和調整
貸款:相關課程
補充說明:如果是
金融事務
經(jīng)我局檢查涉及納稅的，通過“應交稅金-增值稅檢查調整”科目進行審核，如不涉及，
金融事務
局檢查，但中小企業(yè)自查或稅務經(jīng)紀公司檢查，不應通過“應交稅金”
增值稅
檢查和調整審計科目，但必要時應計入“應交稅金”
增值稅
“課程審計。