隨著“”的深入，紡織金融行業(yè)被提上了稅收范圍內(nèi)的議事日程。所以這六大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和管理人員都很珍惜營(yíng)改增后中小企業(yè)的稅率會(huì)有怎樣的變化。實(shí)際上，稅率的變化并不僅僅取決于國(guó)家政策，比如稅率的強(qiáng)弱，是否允許計(jì)息，是否采取過渡等。供應(yīng)商的選擇在某種程度上是最重要的。
中小企業(yè)選擇供應(yīng)商的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)
從稅收角度看，營(yíng)改增后紡織金融行業(yè)的供應(yīng)商主要有三種類型:可以開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人；行政機(jī)關(guān)可以開具增值稅專用發(fā)票的零星納稅人；只能開具普通發(fā)票的納稅人。
零星納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，只能憑
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。
因此，中小企業(yè)在向少數(shù)納稅人采購時(shí)很難抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者只能抵扣少量進(jìn)項(xiàng)稅額。中小企業(yè)在選擇避稅服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，不僅要看價(jià)格實(shí)力和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還要以最低收入作為國(guó)際選擇標(biāo)準(zhǔn)。
擬定交易價(jià)格的計(jì)算和應(yīng)用
中小企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)以最低收入為國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。因此，有必要研究哪些因素對(duì)中小企業(yè)的收入產(chǎn)生了負(fù)面影響。假設(shè)其他環(huán)境因素A(如間接費(fèi)用、人工成本等。)保持不變，充分考慮進(jìn)價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)中小企業(yè)凈利潤(rùn)的負(fù)面影響，中小企業(yè)凈利潤(rùn)=(銷售價(jià)格-進(jìn)價(jià)-城建稅和教育費(fèi)附加-A)×(1-稅率)對(duì)于同樣的中小企業(yè)，其個(gè)人所得稅稅率完全相同。因此，在研究步驟上，可以消除中小企業(yè)個(gè)人所得稅的負(fù)面影響，中小企業(yè)的凈利潤(rùn)收入僅次于中小企業(yè)。
凈利潤(rùn)收入=[銷售價(jià)格-銷售價(jià)格×增值稅率×(城建稅率+教育費(fèi)附加率)]-[含增值稅進(jìn)項(xiàng)價(jià)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×(1+城建稅率+教育費(fèi)附加率)-A在研究供應(yīng)商的選擇步驟中，假設(shè)產(chǎn)品銷售價(jià)格不變，所以為了保證中小企業(yè)的收入僅次于中小企業(yè)，需要做到“含增值稅”換句話說， 在選擇供應(yīng)商時(shí)，對(duì)中小企業(yè)收入產(chǎn)生負(fù)面影響的環(huán)境因素主要包括:包括增值稅在內(nèi)的采購價(jià)格、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、城建稅稅率和教育附加費(fèi)稅率。
因此，在計(jì)算不同供應(yīng)商的擬定成交價(jià)格時(shí)，擬定成交價(jià)格的比例如下:擬定成交價(jià)格-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×(1+城建稅稅率+高等教育附加費(fèi)稅率)=國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)格-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×避稅服務(wù)(1+城建稅稅率+高等教育附加費(fèi)稅率)，其中“國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)格”和“擬定成交價(jià)格”均為含增值稅價(jià)格。
根據(jù)該公式，可以計(jì)算出在收入相同的前提下，向不同供應(yīng)商采購的擬定交易價(jià)格，通過將擬定交易價(jià)格與供應(yīng)商的具體出價(jià)進(jìn)行比較，可以做出準(zhǔn)確的決策。
案例二:某房地產(chǎn)公司位于市區(qū)，是增值稅一般納稅人。其城建稅稅率為7%，教育附加費(fèi)稅率為5%。今天這個(gè)中小企業(yè)需要某種組件，這個(gè)組件的增值稅率是17%。如果避稅服務(wù)總質(zhì)量的組成部分在某種程度上是從一般納稅人手中購買的，則包括增值稅在內(nèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交易價(jià)格為每1元。如今，一個(gè)有增值稅的零星納稅人的價(jià)格是每件0.85元?？梢詮纳贁?shù)納稅人那里購買這種避稅服務(wù)產(chǎn)品嗎？對(duì)于這種情況，需要分兩種情況進(jìn)行研究。
如果中小企業(yè)向少數(shù)納稅人購買，另一方可以
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)代開3%
增值稅
對(duì)于專用發(fā)票，擬定成交價(jià)格-擬定成交價(jià)格/(1+3%)×3%×(1+7%+5%)= 1-1/(1+17%)×17%×(1+7%+5%)
擬定成交價(jià)格為每件0.8655元。也就是說，如果你從少數(shù)納稅人那里購買，對(duì)方可以提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)
增值稅
對(duì)于專用發(fā)票，如果包含增值稅的價(jià)格不超過每張0.8655元人民幣，可以考慮從這條管道購買。在上面的例子中，供應(yīng)商的出價(jià)是每項(xiàng)避稅服務(wù)0.85元，低于擬定的交易價(jià)格，因此可以選擇供應(yīng)商。
如果中小企業(yè)向少數(shù)納稅人采購，對(duì)方只能開具普通發(fā)票，則擬定成交價(jià)格=1-1/(1+17%)×17%×(1+7%+5%)
擬成交價(jià)格為每件0.8373元，即如果是從少數(shù)納稅人處購買，如果對(duì)方只能開具普通發(fā)票，且其每件含增值稅的出價(jià)不超過0.8373元，則可考慮從該管道購買。上面的例子中，供應(yīng)商的出價(jià)是每件0.85元，超過了擬定的成交價(jià)格，所以不應(yīng)該向供應(yīng)商購買。
不同供應(yīng)商的投標(biāo)價(jià)格之間存在關(guān)系
為了簡(jiǎn)化中小企業(yè)日常采購步驟中供應(yīng)商選擇的管理，需要計(jì)算不同供應(yīng)商投標(biāo)的比例。
通過案例2，我們可以解釋擬議交易價(jià)格與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交易價(jià)格比率之間的比率關(guān)系。
擬定成交價(jià)格/國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)格=[1-1/(1+稅率)×稅率×(1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加率)]/[1-1/(1+征收率或零)×征收率或零×(1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加率)]根據(jù)此公式，結(jié)合中小企業(yè)，
對(duì)于買方來說，根據(jù)中小企業(yè)的具體情況，可以計(jì)算不同供應(yīng)商投標(biāo)之間的比例關(guān)系，將來有必要應(yīng)用這種比例關(guān)系進(jìn)行選擇。
案例三:某房地產(chǎn)公司想在市區(qū)發(fā)展一個(gè)商業(yè)開發(fā)商。城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率5%。在開發(fā)步驟中，首先需要設(shè)計(jì)建筑設(shè)計(jì)圖。今天有三家供應(yīng)商投標(biāo):(1)某國(guó)防科工委為一般納稅人，含增值稅的設(shè)計(jì)費(fèi)8.5萬元，可開具增值稅專用發(fā)票；(2)B設(shè)計(jì)院為零星納稅人，設(shè)計(jì)費(fèi)用含增值稅8.2萬元，可由避稅服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票；(3)C一人設(shè)計(jì)費(fèi)用7.9萬元，普通發(fā)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。假設(shè)上述各方提供的公共服務(wù)完全相同，此時(shí)公司應(yīng)該如何選擇物業(yè)？設(shè)計(jì)公共服務(wù)增值稅率6%，零星納稅人征收率3%。因此，我們有必要使用表2中“稅率為6%的應(yīng)稅公共服務(wù)”的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算。根據(jù)計(jì)算，換算后的成交價(jià)格為A 8.5萬元，B設(shè)計(jì)院84693.25元，C一人84347.64元。
綜上所述，對(duì)于房地產(chǎn)中的中小企業(yè)，從收益最小化的角度來看，中小企業(yè)應(yīng)該先選擇C，再選擇B設(shè)計(jì)院，最后選擇A國(guó)防科委。
選擇供應(yīng)商時(shí)需要注意三個(gè)主要問題
在選擇供應(yīng)商時(shí)，要注意以下幾個(gè)難點(diǎn):這個(gè)選擇步驟只適用于增值稅的一般收款人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。不同供應(yīng)商投標(biāo)的比例關(guān)系不受供應(yīng)商本身稅率的負(fù)面影響，只與應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅公共服務(wù)避稅服務(wù)的稅率、購買方的城建稅率、教育費(fèi)附加率有關(guān)。
選擇供應(yīng)商的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是收益最小化，而不是少付錢或花最多錢。因此，選擇的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是在綜合考慮各種環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，被中小企業(yè)大股東廣泛接受的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
不需要比較不同供應(yīng)商的標(biāo)書，因?yàn)樗麄兛鄢倪M(jìn)項(xiàng)稅不同，對(duì)城建稅、教育費(fèi)附加的負(fù)面影響也不同。在選擇時(shí)，需要根據(jù)發(fā)料單據(jù)的狀態(tài)對(duì)不同的供應(yīng)商進(jìn)行分類，根據(jù)比例對(duì)不同供應(yīng)商的價(jià)格進(jìn)行換算，并根據(jù)換算后的價(jià)格進(jìn)行比較，從而確定能給中小企業(yè)帶來僅次于第二的供應(yīng)商。