營改增后，很多財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理的各個(gè)方面都不熟練。比如中小企業(yè)跨縣提供建筑公共服務(wù)應(yīng)該如何預(yù)交和核定稅費(fèi)？
根據(jù)財(cái)務(wù)條例
商務(wù)部發(fā)布的新聞稿
(商務(wù)部2016年第17號新聞稿)明確規(guī)定，從2016年5月1日起，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)的稅收應(yīng)按照
財(cái)稅[2016]36號文件
明確規(guī)定支付責(zé)任發(fā)生的周和計(jì)稅方法，建設(shè)公共服務(wù)由主管國稅行政機(jī)關(guān)提前支付，支付由政府機(jī)構(gòu)駐地主管國稅行政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
根據(jù)文件的明確規(guī)定，
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)提醒，在預(yù)繳稅款和核定稅款時(shí)，應(yīng)注意以下五點(diǎn):
1.簽發(fā)《出境經(jīng)營管理稅務(wù)管理證》
跨縣(市、區(qū))從事建筑勞務(wù)，并出具《外出經(jīng)營稅收管理證明》的不僅僅是“
金融事務(wù)
《增值稅組織法》也有明確規(guī)定。公司應(yīng)在跨縣(市、區(qū))建設(shè)合同簽訂后30日內(nèi)，向政府機(jī)構(gòu)主管國稅行政機(jī)關(guān)出具“走出去管理”證明
稅收管理
證明》，到建設(shè)勞務(wù)駐地負(fù)責(zé)國稅方檢查登記并接受財(cái)務(wù)管理工作。對于已由地稅轉(zhuǎn)國稅管理的“老項(xiàng)目”，5月1日后，公司還應(yīng)盡快到主管政府機(jī)構(gòu)的國稅行政機(jī)構(gòu)出具“外出經(jīng)營管理證明”
稅收管理
證明》，向建設(shè)勞務(wù)駐地主管國稅一方查驗(yàn)。需要提醒的是，公司在開具《外出經(jīng)營管理稅務(wù)管理證明》后，必須在30天內(nèi)到負(fù)責(zé)建筑勞務(wù)住宅的國稅方進(jìn)行檢查并接受財(cái)務(wù)管理工作，否則《外出經(jīng)營管理稅務(wù)管理證明》會(huì)因逾期而過熱，需要退回負(fù)責(zé)政府機(jī)構(gòu)的國稅行政機(jī)關(guān)重新開具。
2.區(qū)分稅種
公司屬于
增值稅
一般稅款可以由收款人開具
增值稅
專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票，無論舊項(xiàng)目選擇何種計(jì)稅方法，發(fā)票都必須是如何合理避稅的。公司向主管政府機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，由公司單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。如果公司零星繳稅，只能開具增值稅普通發(fā)票?？缈h(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，且不能單獨(dú)開具增值稅發(fā)票的，可以從主管國稅行政機(jī)關(guān)提取建筑公共服務(wù)，按照取得的總價(jià)和額外費(fèi)用申請開具增值稅發(fā)票。無論是單獨(dú)開具完稅憑證還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，都要在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))命名，并注明項(xiàng)目名稱。
3.確定計(jì)稅方法
如果公司普遍納稅，2016年4月30日結(jié)束開工的“老項(xiàng)目”需要按項(xiàng)目選擇確定計(jì)稅方式，形成月度憑證，并以書面形式報(bào)送建設(shè)勞務(wù)住宅國家稅務(wù)行政主管部門審批。書面文件是建設(shè)勞務(wù)住宅國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收工程項(xiàng)目稅收管理和預(yù)付款的最重要信息。商務(wù)部2016年第17號文件第四條明確規(guī)定，對跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)公共服務(wù)適用一般納稅的，在扣除已支付的分款后獲得的總價(jià)和額外費(fèi)用金額的基礎(chǔ)上，按照2%的預(yù)征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般稅跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，選擇適用簡單計(jì)稅方法計(jì)稅，取得總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分包合同的支付金額后，按3%的征收率計(jì)算預(yù)繳稅金。跨縣(市、區(qū))分散納稅為建筑公用工資提供合理的避稅服務(wù)，所得總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分項(xiàng)付款后的金額按3%的征收率計(jì)算。
4.理順總承包和分包的關(guān)系
有權(quán)利的分包有兩種:專業(yè)知識(shí)分包和勞務(wù)分包，但都必須滿足以下前提條件:一是分包必須征得用人單位同意；二、分包只能是分包，分包單位不得再將承包的工程施工分包出去；三、分包必須分包給具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)前提的單位；四、承包人可以在具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的前提下，將承包工程施工的一部分發(fā)包給分包單位，但不得將二期工程分包出去。對于任何分包或非法分包，其支付的現(xiàn)金不能在預(yù)繳稅金時(shí)作為分包款扣除。
如果公司是建筑工程承包商，需要建立工程預(yù)扣稅臺(tái)賬，列示投票日已繳稅的“老工程”的所有總承包和分包情況，登記所有收入、已付分款、已扣分款、扣除分款后的發(fā)票電話、預(yù)扣稅和扣除分款后的已繳稅賬單電話等。，特別是對于5月1日末已經(jīng)支付的子付款和子合同，應(yīng)該是如果公司是分包商，只需要按時(shí)預(yù)繳和審批稅金。
5.準(zhǔn)備預(yù)繳稅金時(shí)需要提交的信息
跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)公共服務(wù)時(shí)，在向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納建設(shè)公共服務(wù)稅時(shí)，需提供:《增值稅預(yù)繳稅率表》；與發(fā)包人簽訂的施工合同的復(fù)印件和函件；與分包商簽訂的分包合同的副本和信件；從分包商處獲得的發(fā)票和信件的副本。如果公司是總包，需要扣分包款。還應(yīng)提供:如何合理避免月末發(fā)放且未從分包商2016年4月30日獲得的工資中扣除的紡織品
增值稅
發(fā)票，可作為2016年6月30日末預(yù)繳稅金的抵扣聯(lián)；2016年5月1日之后由分包商開具，備注欄注明建筑公共服務(wù)增值稅工資如何以縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱為依據(jù)，如何合理規(guī)避發(fā)票；商務(wù)部規(guī)定的其他匯票。
如何合理避稅？以上事情做好了，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)納稅，可以在建筑公共服務(wù)站提前納稅。