1.不符合要求的發(fā)票用于納稅的，不得將稅款用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。
文件依據(jù):國稅發(fā)[2008]80號《關(guān)于進一步加強普通避稅案件發(fā)票管理的通知》
【例1】公司購買運費取得的發(fā)票上的客戶名稱必須用公司簡稱書寫，是未經(jīng)審核的發(fā)票，不能稅前扣除。
比如“陳驍
金融事務(wù)
討論股份有限公司的發(fā)票標題為“小茶花等”。"
金融事務(wù)
“議股份有限公司”或“陳驍金融高盛”都是未經(jīng)審計的發(fā)票。
【例2】發(fā)票采購計量寫錯，新修改，加蓋收據(jù)。是未經(jīng)審核的發(fā)票，不能稅前扣除。
《發(fā)票管理的必要性》第二十二條明確規(guī)定，發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的期限、順序、閉路電視和真實情況全部重復(fù)使用開具，并加蓋發(fā)票專用章。因此，發(fā)票不得涂改。如果填寫正確，應(yīng)按照明確的規(guī)定作廢。
【例3】除發(fā)票上印有“除付款單位外，用詞違憲”外，機印發(fā)票表頭不能寫。
【例四】《企業(yè)所得稅組織法》法律法規(guī)第四條明確規(guī)定:“具有獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，是指在金融機構(gòu)繳納稅款并開立結(jié)算賬戶；獨立建賬，編制財務(wù)會計報表；獨立計算收入和支出的企業(yè)或組織。
在公共政策上，無論公司總部和子公司是否在同一個縣或區(qū)局管轄，都是按統(tǒng)計繳納所得稅。只要增值稅不統(tǒng)計，公司總部和子公司的發(fā)票頭都要按照自己的計量開具。
【例5】根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理的必要性》(國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當加蓋發(fā)票專用章。
有財務(wù)專用章或蓋章的發(fā)票，或有財務(wù)專用章和發(fā)票專用章的發(fā)票，是未經(jīng)審核的發(fā)票，不能稅前扣除。
2.不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除的憑證。
文件依據(jù):國稅發(fā)[2008]88號《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》
【例1】商務(wù)部2015年第99號新聞稿明確規(guī)定:增值稅一般稅收為鐵路運輸提供公共服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)在避稅案票備注欄填寫起運地、到達地、普通車輛類型、運輸及貨運數(shù)據(jù)等明細。如果細節(jié)不多，可以另附表格。【例2】提供公共房屋租賃服務(wù)的零星納稅開具的普通增值稅發(fā)票稅目為“3%”，屬于未經(jīng)審核的發(fā)票，不能作為稅前扣除的憑證，因為根據(jù)國稅發(fā)(2016)36號文件明確規(guī)定，提供公共房屋租賃服務(wù)的零星納稅和按照簡單計稅方式繳納增值稅避稅案件，適用征收率為5%。
3.未按時取得的有效憑證不得稅前扣除。
文件依據(jù):《商務(wù)部關(guān)于進一步加強稅收征管的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)
【例1】企業(yè)有金融機構(gòu)利息支出、金融機構(gòu)收取利息等必要的費用等財務(wù)支出。因為“金融機構(gòu)的利息支出和必要的車費及財務(wù)費用”屬于財稅(2016)36號文件明確規(guī)定的增值稅應(yīng)稅項目，即金融機構(gòu)應(yīng)按時對日常發(fā)票進行表決。企業(yè)不能按時取得發(fā)票的，只能取得金融機構(gòu)自制的收據(jù)。即使有些業(yè)務(wù)是蓋章的，金融機構(gòu)的自制收據(jù)也不屬于稅前扣除票據(jù)，除非當?shù)匚募芯唧w規(guī)定。
【例2】2016年10月末，企業(yè)重復(fù)使用2017-2018年發(fā)生的當年租金發(fā)票，不含稅240萬元，含稅26.4萬元。投票日期為2016年10月底，1月份按時扣除投入。2017年，本年度最終結(jié)算可按權(quán)限制扣除稅前租金120萬元。雖然發(fā)票是2016年10月底取得的，
4.由于各種因素，企業(yè)當年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本費用未能在第一時間取得生產(chǎn)成本費用的有效憑證。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按保費金額進行審核；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補充生產(chǎn)成本和費用的有效匯票。
文件依據(jù):商務(wù)部2011年第34號新聞稿，《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅若干疑難問題的新聞稿》
【例1】公司與個人之間的借款合同約定，如果2016年該人仍未達到開票周(即合同約定的貸款支付年度)，且企業(yè)能提供權(quán)利證明證明利息費用是當期具體發(fā)生的，且利息費用未超過法律規(guī)定的國際標準，則可稅前扣除，不做支付變更。
如果借款合同規(guī)定貸款應(yīng)在當年次月5月31日終了時支付，且未取得發(fā)票，則利息費用不能稅前扣除。如果事后5個月內(nèi)取得補充發(fā)票，可以追溯到當年貸款的抵扣。
[例2]2016年12月末企業(yè)進行的避稅案件
審計
雖然前夜沒有拿到發(fā)票，但是2017年2月拿到的
增值稅
專用發(fā)票(投票日年份為2017年2月底)，按時抵扣進項稅，但按照權(quán)限生成制原則，屬于2016年本年度支出。企業(yè)在2016年第四季度核定所得稅時，可以暫按保費金額進行審核，在結(jié)算月份(2017年2月)內(nèi)取得該支出的有效匯票。企業(yè)正在審批2016年的今年。
所得稅
報稅時無需更改付款。