企業(yè)所得稅是指對全國范圍內(nèi)取得應(yīng)納稅所得額并實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的凈收入、收入和其他所得征收的一種稅收。
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-扣稅-抵稅
所得稅=應(yīng)稅收入*稅率(25%或20%)
應(yīng)稅收入=總收入-非應(yīng)稅收入-免稅收入-扣除額-往年虧損
(一)企業(yè)所得稅納稅人
企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)同時具備以下三個前提:
1.在金融機構(gòu)開立結(jié)算賬戶；
2.獨立建賬，編制財務(wù)會計報表；
3.獨立計算收支。
(二)企業(yè)所得稅的簡單征稅
是各納稅年度全國及境外納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理財稅軟件的收入及其他收入。
(三)企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=平均總收入-待扣除項目
(4)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
1.總收益額
(1)制造和經(jīng)營收入:
(2)個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:
(3)利息收入:
(4)租金收入；
(5)使用權(quán)費收入:
(6)股息收入:
(七)其他收入:包括人民幣庫存盈余收入、罰款收入、現(xiàn)金、軍需、支票等因債務(wù)人原因明顯難以支付的盈余收入、教育費附加退款、沒收文件和包裝材料的費用收入以及其他收入。
2.計入總收入的其他收入
(1)事業(yè)單位一般所得稅減免由負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)
金融事務(wù)
機構(gòu)批準(zhǔn)的《一般所得稅免稅通知書》應(yīng)依據(jù)
金融事務(wù)
所有經(jīng)行政機關(guān)審批的收入，不得按照非技術(shù)收入的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
(二)企業(yè)在建工程的試運行收入應(yīng)當(dāng)納入稅收總收入，不需要沖減在建工程的生產(chǎn)成本。
(3)從事證券業(yè)務(wù)的政府機關(guān)(機構(gòu)、單位)收入應(yīng)計入當(dāng)期，企業(yè)財稅軟件行業(yè)所得稅應(yīng)按時征收。不允許將證券收入隱藏在會計軟件之外。
(4)外貿(mào)企業(yè)在實行新的外匯儲備制度改革后，由于利率合并、匯率變動等原因，在計算應(yīng)納稅所得額時可以進(jìn)行變動，在5月內(nèi)按照直角法轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得額。
(五)納稅人享受營業(yè)稅的減征或者退稅，以及國家取得的財政支出和其他支出收入，但國家其他文件指定專用的除外，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)收入，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)將其產(chǎn)品和產(chǎn)品用于工程建設(shè)、專項工程建設(shè)、職工福利等各方面的，視同收入；企業(yè)內(nèi)部來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)約的材料，按合同規(guī)定留給企業(yè)的，也應(yīng)作為收入處理。
財稅軟件(七)企業(yè)取得的收入為非貨幣性資本或者權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)參照以前的消費市場價格計算或者估計。
(八)企業(yè)非法清算時，清算結(jié)束后的清算收入應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的明確規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.要扣除的項目
(1)生產(chǎn)成本。
(2)開銷。營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。
(3)稅收。
(4)人員傷亡。
在確定納稅人抵扣項目時，要注意以下兩個難點問題:(1)企業(yè)在本納稅年度沒有計算抵扣項目，包括各種預(yù)提費用、預(yù)提折舊等。，轉(zhuǎn)賬后不能在本年度扣除。(2)納稅人的財務(wù)會計處理與稅收法規(guī)不完全一致的，按照稅收法規(guī)變更，按照稅收法規(guī)允許的金額允許抵扣。
此外，法律允許根據(jù)明確規(guī)定的范圍和國際標(biāo)準(zhǔn)扣除以下項目:
(1)利息費用。在制造經(jīng)營管理過程中，納稅人
國際融資
政府機構(gòu)貸款的利息費用，按照具體發(fā)生次數(shù)扣除；費翔
國際融資
政府代理貸款的利息支出，不高于按同類型銀行歷年利率匯率計算的金額，可以扣除。
(2)應(yīng)稅工資。納稅人支付給勞動者的工資，按照應(yīng)納稅所得額扣除。
(三)納稅人的工會組織經(jīng)費、職工福利費、教育費分別按應(yīng)納稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于慈善救濟的捐贈允許在本年度應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)扣除。納稅人對受贈人的捐贈不允許抵扣。
(5)商務(wù)招待。
(6)財稅軟件法案基礎(chǔ)。
(7)保險費用。參加人壽保險和運輸保險的納稅人，允許按照明確的規(guī)定扣除已支付的保險費用。銀行給予納稅人的無償優(yōu)待，計入前夜應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費。通過經(jīng)營管理租賃方式租賃人民幣發(fā)生的租賃費可根據(jù)實際情況扣除。
投資
不得不必要地扣除租賃期間產(chǎn)生的租賃費。承租人支付的利息和安裝投入使用后支付的貸款可以在支付時扣除。
(9)中央銀行。納稅人根據(jù)司法部的明確規(guī)定提取的中央銀行呆壞賬和中央銀行產(chǎn)品降價部分，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。
(10)購買債券的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)賬各種人民幣發(fā)生的費用可以扣除。
(12)扣除當(dāng)期因人民幣和流動資產(chǎn)短缺和毀損造成的凈傷亡。
< 財稅軟件p>(13)外匯應(yīng)計入當(dāng)期收入或在當(dāng)期扣除。(十四)納稅人應(yīng)提供政府總機構(gòu)出具的與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理有關(guān)的按時向政府總機構(gòu)繳納租金的租金征收范圍、限額、再分配依據(jù)和方式的證明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后予以扣除。
4.不能抵扣的項目
(1)資產(chǎn)支出。即納稅人購買建設(shè)人民幣和內(nèi)部融資的支出。
(2)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和開發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營管理處罰及罰沒款傷亡情況。
(4)各種稅款遲繳、刑事拘留、處罰。
(5)災(zāi)難或車禍，有傷亡賠償?shù)牟糠帧?/p>
(六)超過國家規(guī)定的允許扣除額的慈善、救濟性捐贈以及非慈善、救濟性捐贈。
(7)各種贊助費用。指各種非電視廣告實物屬性的贊助支出。
(8)利息擔(dān)保。納稅人為其他獨立納稅人提供的利息擔(dān)保，與自身應(yīng)納稅所得額無關(guān)，因被擔(dān)保方未支付利息而由納稅人承擔(dān)的總額，不得從擔(dān)保企業(yè)凈利潤中扣除。
(9)與收入無關(guān)的其他費用。
5.應(yīng)付稅款的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
6.扣稅和損失賠償
(一)納稅人在中國境內(nèi)的境外所得和在境外繳納的所得稅，允許在統(tǒng)計納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其依照中華人民共和國法律、法規(guī)計算的境外所得的應(yīng)納稅額。
(二)納稅人從合營企業(yè)取得的凈利潤收入低于合營企業(yè)的，不退還所得稅；投資企業(yè)所得稅稅率高于關(guān)聯(lián)企業(yè)的，投資企業(yè)收回的凈利潤收入應(yīng)當(dāng)按時繳納所得稅。
(3)損失賠償。納稅人本年度的虧損可以用下一納稅年度的收入彌補；下一納稅年度的收入嚴(yán)重不足彌補的，可以延長實質(zhì)性彌補，但延長的補償期限最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率為率稅率，一般納稅人稅率為33%。年收入3萬元(含3萬元)的企業(yè)按18%的稅率征收，年人均收入3元、10萬元(含10萬元)的企業(yè)按27%的稅率征收。中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)
制造
經(jīng)有關(guān)機構(gòu)認(rèn)定為經(jīng)濟開發(fā)區(qū)納稅人的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)繳納企業(yè)所得稅的期限和地點
1.納稅義務(wù)發(fā)生的周。納稅年度的最后一天是納稅義務(wù)發(fā)生的一周。
2.納稅期限。按年計算，按月或季度預(yù)付。月底或季末后15天內(nèi)預(yù)繳，今年年底后4個月結(jié)清繳納，多退少補。
3.交稅。納稅人以獨立核算企業(yè)為單位就地納稅。
(七)外商投資企業(yè)所得稅
1.大多數(shù)各族人民的企業(yè)需要關(guān)心和鼓勵，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可給予不定期的減稅或免稅。
2.目前外商投資企業(yè)所得稅減免主要包括以下幾個方面:
(1)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)的財稅軟件經(jīng)濟開發(fā)區(qū)
制造
在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)設(shè)立的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新設(shè)立的企業(yè)，從投產(chǎn)之年起，免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)以污水、排污、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行制造的，可在5月內(nèi)減征或免征所得稅。
(四)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，國家確定的大革命平、民族周邊、邊遠(yuǎn)、扶貧等地區(qū)新辦的企業(yè)，可免征或減征所得稅3年。
(5)阿爾斯通公司過程中發(fā)生的企業(yè)、事業(yè)單位來自阿爾斯通公司及與阿爾斯通公司相關(guān)的咨詢服務(wù)、新技術(shù)公共服務(wù)、職業(yè)培訓(xùn)的年凈收入在30萬元以下的，暫免所得稅。
(6)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重災(zāi)害時。，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可減征或免征所得稅一年。
(7)新設(shè)立的勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)，新設(shè)立的失業(yè)職工在前夜達(dá)到規(guī)定比例的，可在3個月內(nèi)任教或免征所得稅。<財稅軟件/p> (8)中學(xué)和高?？梢詼p免所得稅。
(九)中華人民共和國民政部舉辦的社會福利生產(chǎn)企業(yè)，可以減征或者免征所得稅。
(10)國有企業(yè)可減征10%的應(yīng)納稅款，用于補貼社會化支出的費用，仍需實行10%的凈利潤提取。