國(guó)稅發(fā)〔2014〕85號(hào)
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為認(rèn)真落實(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院加快轉(zhuǎn)變職能、創(chuàng)新中央政府調(diào)控方式的要求，適應(yīng)注冊(cè)資本登記制度改革的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新公共服務(wù)和管理。提出以下意見(jiàn):公司可以避稅嗎？請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。
(a)創(chuàng)新的稅務(wù)登記方法
各地可以根據(jù)不同的前提，積極探索創(chuàng)新稅務(wù)登記方式。
1 .定額行政機(jī)關(guān)，租金行政機(jī)關(guān)合作，一方受理，綜合管理。納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記由受理定額管理機(jī)關(guān)或租金管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，納稅人無(wú)需向其他稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
2.多機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦理。前提大部分可以探索建立許可證、組織政府組織機(jī)構(gòu)代碼證、發(fā)放稅收等功能。，由相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)審批并統(tǒng)一發(fā)放證照，方便納稅人。
3.“三證合一”。探索工作組工作流程再造，建立許可證、政府組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)簽發(fā)“一表登記、三證合一”制度。市場(chǎng)主體反復(fù)提交所有必要的信息，包括許可證、組織機(jī)構(gòu)和政府組織機(jī)構(gòu)代碼證以及稅務(wù)簽發(fā)。相關(guān)機(jī)構(gòu)受理申請(qǐng)、審核并核準(zhǔn)注冊(cè)的，將向市場(chǎng)主體發(fā)放包括許可證、組織機(jī)構(gòu)和政府組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)簽發(fā)等基本功能的許可證。
4.“電子注冊(cè)”。積極探索和推廣單向數(shù)字登記，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站申請(qǐng)、網(wǎng)站審核、網(wǎng)站認(rèn)證，做到小事就能辦，納稅人仍無(wú)需出具紙質(zhì)稅務(wù)登記護(hù)照。
(2)簡(jiǎn)化稅務(wù)登記程序
5.簡(jiǎn)化信息提供。納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)人的情況，仍統(tǒng)一要求納稅人提供注冊(cè)地址、制造、經(jīng)營(yíng)管理地址等場(chǎng)所的證明材料和驗(yàn)資調(diào)查報(bào)告。，無(wú)需進(jìn)行探索和驗(yàn)證。
6.探索推進(jìn)公共服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力推進(jìn)工作組協(xié)調(diào)，參與建立市場(chǎng)主體登記和金融機(jī)構(gòu)信息公開(kāi)平臺(tái)，促進(jìn)登記信息的動(dòng)態(tài)交流和共享，在第一時(shí)間獲取工商登記和政府機(jī)構(gòu)角色組織等信息；大部分前提可以改變以往稅務(wù)登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲得的市場(chǎng)主體工商登記信息和政府組織性質(zhì)信息錄入稅務(wù)登記簿。需要給出市場(chǎng)主體的納稅人識(shí)別號(hào)，并立即推給納稅人簽字確認(rèn)，仍要求納稅人重復(fù)提供和填寫(xiě)信息。
7.促進(jìn)即時(shí)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)窗口只審核納稅人提交的申請(qǐng)材料。公司可以避稅嗎？收到相關(guān)信息后，立即辦理稅務(wù)登記，給予納稅人識(shí)別號(hào)，領(lǐng)取稅務(wù)登記護(hù)照，減少納稅人反應(yīng)時(shí)間，提高辦理效率。同時(shí)，要全面實(shí)施“對(duì)敵合作”。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)管理的系統(tǒng)化、精細(xì)化和完善化，把握品牌形象，立即做好納稅人繳費(fèi)咨詢、討論、培訓(xùn)和政治宣傳工作；當(dāng)場(chǎng)抓控制，在發(fā)票征收、納稅申報(bào)等后續(xù)程序中完善制度和政策，第一時(shí)間掌握納稅人靜態(tài)情況，促進(jìn)納稅人遵守法律法規(guī)，防止稅收流失的可能。
(1)不斷完善發(fā)票收發(fā)的公共服務(wù)和控制
8.第一時(shí)間向納稅人提供清晰的發(fā)票領(lǐng)取手冊(cè)。通過(guò)發(fā)放提示卡或涉稅通知卡，引導(dǎo)納稅人慢慢辦理收票手續(xù)。實(shí)現(xiàn)自由填表、提前填表、檢查等方法。，并補(bǔ)充國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)、注冊(cè)類別等稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的必要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以核定應(yīng)納稅款種類、適用發(fā)票種類、版本、編號(hào)，讓納稅人感受稅務(wù)機(jī)關(guān)的品牌形象。
9.簡(jiǎn)化發(fā)票申請(qǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，并公開(kāi)發(fā)布發(fā)票申領(lǐng)程序。申請(qǐng)普通發(fā)票，要取消調(diào)查核實(shí)，立即整合到辦稅處。
申請(qǐng)
(包括稅率發(fā)票和貨運(yùn)行業(yè)稅率發(fā)票)最低投票金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需提前進(jìn)行調(diào)查檢查。在此基礎(chǔ)上，不經(jīng)事先勘查、檢查就擴(kuò)大范圍是必要的，勘查、檢查的范圍和方法由各省市的固定行政機(jī)關(guān)確定。
10.大大提高發(fā)票管理的信息化水平。積極探索建立可能性監(jiān)測(cè)基準(zhǔn)，通過(guò)檢查研究納稅人投票日信息，在第一時(shí)間改變納稅人發(fā)票的版本和數(shù)量。做好互聯(lián)網(wǎng)發(fā)票應(yīng)用管理，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)票分析，完善互聯(lián)網(wǎng)發(fā)票動(dòng)態(tài)查詢和日常監(jiān)控管理平臺(tái)基本功能，為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)票信息查詢提供便捷的公共服務(wù)。同時(shí)，探索電子發(fā)票的推廣應(yīng)用。
(二)進(jìn)一步簡(jiǎn)化納稅申報(bào)
11.為納稅人提供處理報(bào)稅的指引。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)告知納稅人申報(bào)的期限和方式，并向納稅人咨詢準(zhǔn)確申報(bào)。順暢的申報(bào)管道，確保納稅人可以根據(jù)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇多種申報(bào)方式，如二樓報(bào)稅、郵寄或網(wǎng)站申報(bào)等。
12.進(jìn)一步退化期。大力推廣
退化期(包括集團(tuán)工商業(yè)戶)申報(bào)管理。對(duì)于已有多年未經(jīng)營(yíng)管理的小微小型企業(yè)和中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)立法和規(guī)章的明確規(guī)定，采取合并征收期、變更申報(bào)期等方式，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
(3)加強(qiáng)后續(xù)管理工作
13.第一時(shí)間錄入、補(bǔ)充、確認(rèn)相關(guān)信息。雖然稅務(wù)登記程序應(yīng)立即運(yùn)行，但有必要加強(qiáng)后續(xù)管理。稅務(wù)登記程序中需要收集的信息，包括許可證、注冊(cè)資本、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等，應(yīng)在后續(xù)的發(fā)票收取、申報(bào)和支付等程序中第一時(shí)間收集。加強(qiáng)稅務(wù)登記后續(xù)程序的錄入、補(bǔ)充信息的核對(duì)和確認(rèn)。要逐步實(shí)現(xiàn)原始率、差錯(cuò)率等稅務(wù)登記信息績(jī)效基準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹(shù)立稅收財(cái)務(wù)價(jià)值觀，運(yùn)用稅收財(cái)務(wù)方法，建立制度，加強(qiáng)研究和檢查，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的稅源和異常戶的財(cái)務(wù)，防范征稅的可能。
(一)防范開(kāi)具發(fā)票的可能性
14.建立有效的制度，防止開(kāi)發(fā)票的可能性。首次申請(qǐng)普通發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在一個(gè)月的使用范圍內(nèi)或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的首次領(lǐng)取人數(shù)內(nèi)。金融機(jī)構(gòu)好、納稅可能性低的納稅人可能需要放寬，但最多不得超過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的最低受助人數(shù)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未確定最低領(lǐng)用人數(shù)的，最多不得超過(guò)三個(gè)月的利用率。對(duì)于新開(kāi)業(yè)的一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理方式、企業(yè)特點(diǎn)、開(kāi)票普遍性等環(huán)境因素，設(shè)立稅率專用發(fā)票。，并申請(qǐng)超過(guò)上月基本需求的納稅人，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。零星納稅人(含集體工商戶)第一次申請(qǐng)發(fā)票適配時(shí)，可要求其法人或財(cái)務(wù)主管到場(chǎng)，積極為管理人員探索發(fā)票申請(qǐng)程序的照片存檔制度。對(duì)于已收到發(fā)票但未能在第一時(shí)間申報(bào)的新納稅人，應(yīng)采取停止提供發(fā)票、查勘等政策。列入中小企業(yè)非正常重點(diǎn)保護(hù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)采取停止發(fā)票供應(yīng)的政策。
(2)應(yīng)用于財(cái)務(wù)方法進(jìn)行支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
15.進(jìn)行支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅收管理的整個(gè)過(guò)程中應(yīng)用財(cái)務(wù)價(jià)值和方法，以改善管理中的自然資源配置。逐步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建模，簡(jiǎn)化指標(biāo)體系，對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行信息調(diào)研核對(duì)、可能性排序和可能性響應(yīng)。要進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目稅源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將“一個(gè)地址多張照片”和“一張照片多張地址”的納稅人納入重點(diǎn)項(xiàng)目，防止其虛開(kāi)稅率專用發(fā)票和騙取出口退稅。
各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)可因地制宜制定切實(shí)可行的綜合實(shí)施方案，推動(dòng)注冊(cè)資本公司可避稅制度改革后稅收管理制度的創(chuàng)新和完善。請(qǐng)?jiān)诘谝粫r(shí)間向國(guó)家稅務(wù)總局(征管與高新技術(shù)可持續(xù)發(fā)展司)報(bào)告執(zhí)行中遇到的有關(guān)情況和問(wèn)題以及解決辦法或建議。
商務(wù)部
2014年7月7日