根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》的有關(guān)明確規(guī)定，現(xiàn)就金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、金融公司、中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)農(nóng)業(yè)銀行、金融租賃公司等金融機(jī)構(gòu)提取的貸款損失準(zhǔn)備的企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除政策公告如下:
1.允許提取稅前貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資金包括:
(一)貸款(包括貸款、質(zhì)押、擔(dān)保、金融機(jī)構(gòu)及其他貸款)；
(2)具有貸款特征的可能資本，如信用卡透支、貼現(xiàn)、金融機(jī)構(gòu)墊款(包括金融機(jī)構(gòu)承兌匯票墊款、票據(jù)墊款、擔(dān)保墊款等)。)，外貿(mào)票據(jù)，經(jīng)紀(jì)借貸，融資租賃應(yīng)收款；
(三)金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓并承擔(dān)內(nèi)部?jī)斶€法律責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國賣方貸款、外國中央政府貸款、韓國國際普通金融機(jī)構(gòu)無條件貸款、外國中央政府混合貸款。
二.金融企業(yè)發(fā)放前夕稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備比例如下:
發(fā)放前夕稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年年初允許提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資金額×1%-去年年初稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金額。如果上述公式計(jì)算的金額為正數(shù)，則應(yīng)相應(yīng)增加前夜的應(yīng)納稅所得額。
三、金融企業(yè)以貸款、全權(quán)委托貸款、債券融資、應(yīng)收股息、上繳中央銀行準(zhǔn)備金和金融企業(yè)剝離的產(chǎn)權(quán)和股份、金融利息補(bǔ)貼應(yīng)收款項(xiàng)、中央銀行現(xiàn)金等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資本，以及本公告第一條所列資本以外的其他可能資本，不得提取稅前貸款損失準(zhǔn)備金。
四、金融企業(yè)符合貸款損失條件的，應(yīng)先沖減稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，嚴(yán)重不足沖減的可在實(shí)際計(jì)算應(yīng)納稅所得額前夕扣除。
5.金融企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策按照《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除有關(guān)政策的公告》(司法部國家稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào))的明確規(guī)定執(zhí)行，仍適用本公告第一條至第四條的明確規(guī)定。企業(yè)所得稅的納稅籌劃
不及物動(dòng)詞本公告自2019年1月1日至2023年12月31日實(shí)施。
特此宣布。
財(cái)務(wù)與行政部
稅務(wù)總局
2019年8月23日