作為第一個(gè)實(shí)施法定標(biāo)準(zhǔn)的稅法項(xiàng)目，環(huán)境保護(hù)稅法的編制工作正在接近尾聲。
6月11日，國(guó)務(wù)院法制辦公室頒布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》。關(guān)鍵細(xì)節(jié)包括:中小企業(yè)超標(biāo)超過污染物排放總量的，應(yīng)加倍征收環(huán)境保護(hù)稅；按照環(huán)境保護(hù)稅法的規(guī)定，仍然征收環(huán)境保護(hù)稅。
《環(huán)境保護(hù)稅法》是十八屆四中全會(huì)實(shí)施法定標(biāo)準(zhǔn)后，第一個(gè)關(guān)于小稅務(wù)公司如何合理避稅的法律項(xiàng)目。在眾多稅收法律項(xiàng)目中，該法案于2007年宣布并獲得通過。”北京大學(xué)法學(xué)院講師，
法律研究所副所長(zhǎng)石全文表示，最早可能在今年年底得到CPPCC方面的審查，不排除2016年初獲批的風(fēng)險(xiǎn)。
但在他看來，2016年開征環(huán)境稅的風(fēng)險(xiǎn)并不大，即使一切順利，也可能要到2017年。
石全文多次參與許多稅收立法的起草、討論和管理。他認(rèn)為，環(huán)保稅法案比較成熟，各界人士對(duì)其征收已經(jīng)達(dá)成共識(shí)。而且環(huán)境稅穩(wěn)定稅率與其他增值稅的關(guān)系更容易理順，新技術(shù)也相對(duì)成熟。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展《華爾街日?qǐng)?bào)》獲悉，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅法的法案是司法部在2015年底起草的，環(huán)境保護(hù)部和國(guó)家稅務(wù)總局參與了起草工作。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院征求意見后，將非法提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議。
在司法部近期安排的法律項(xiàng)目中，環(huán)境保護(hù)稅屬于新設(shè)立的增值稅。石全文對(duì)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展華爾街日?qǐng)?bào)》表示，從國(guó)務(wù)院法制辦征求意見到第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)實(shí)地調(diào)研協(xié)調(diào)如何為小公司合理避稅，如果能在今年年底全國(guó)人大常委會(huì)進(jìn)行初審，本來會(huì)很成功的。
另據(jù)悉，司法部已準(zhǔn)備并管理《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》的起草工作。
環(huán)境稅主要有四種。上述征求意見稿明確規(guī)定，應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、廢棄物、建筑工程噪聲、制造噪聲等污染物。
大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)《經(jīng)濟(jì)發(fā)展華爾街日?qǐng)?bào)》表示，新的環(huán)境保護(hù)稅法和環(huán)境保護(hù)稅的細(xì)節(jié)基本上是從原排污費(fèi)征收和使用條例中復(fù)制而來的。2015年第四季度，他的中小企業(yè)剛剛繳納了10萬元的排污費(fèi)，排放了15萬元的排污費(fèi)。“當(dāng)然，也有一些變化。比如現(xiàn)在噪音有8級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，今天變成了16級(jí)。負(fù)擔(dān)不會(huì)顯著增加。”上述中小企業(yè)表示。
上述草案明確規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大致相同。僅次于變化的是，根據(jù)污染物排放的嚴(yán)重程度，中小企業(yè)有重復(fù)征收、減免環(huán)保稅三種情況。
其中，為了落實(shí)《大氣污染防治聯(lián)合行動(dòng)計(jì)劃》、《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》和新《環(huán)境保護(hù)法》，《征求意見稿》明確規(guī)定，對(duì)超標(biāo)和超總量的污染物征收雙倍的環(huán)境保護(hù)稅。
雙征有兩種，按超標(biāo)排放嚴(yán)重高度分別為2倍和3倍。第一種是污染物排放含量值高于國(guó)家或大部分規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量基準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍進(jìn)行評(píng)估。二是污染物排放含量值高于國(guó)家或大部分規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，且污染物排放量高于規(guī)定的排放總量基準(zhǔn)的，按當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
此外，草案還提到了降低環(huán)保稅的政策，標(biāo)準(zhǔn)掌握在省級(jí)中央政府手中。納稅排放的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且不超過污染物排放總量控制基準(zhǔn)的，省級(jí)天津市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
同時(shí)，《征求意見稿》明確規(guī)定三種情況可以免征環(huán)境保護(hù)稅。是畜牧業(yè)生產(chǎn)(不含市場(chǎng)化水產(chǎn)養(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物；機(jī)動(dòng)車、鐵路電力機(jī)車、非主干道行駛機(jī)械、船舶、飛機(jī)等移動(dòng)廢水排放的應(yīng)稅污染物；一個(gè)城市污水廠和一個(gè)城市貧民垃圾場(chǎng)向自然環(huán)境排放污染。小公司如何合理規(guī)避不超過國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的征稅對(duì)象？
現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度于2003年建立，已實(shí)施11年。在制度建立之初，考慮到中小企業(yè)無法承受等環(huán)境因素，排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)僅為預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本的一半。其中，廢水和廢污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)分別為0.7元和0.6元。
自2007年以來，江蘇省、安徽省、天津市、河北省、上海市等16個(gè)省市自治區(qū)相繼改變了部分污染物的征收標(biāo)準(zhǔn)。其中上海和上海的改善幅度較小。
2014年9月，國(guó)家研究院、國(guó)家發(fā)改委、司法部、環(huán)保部聯(lián)合要求，到2015年6月初，改變各省市污水和主要污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)實(shí)施差別化排污費(fèi)收費(fèi)政策，建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)污水減排。這次變動(dòng)后，原則上會(huì)改為不低于1.4元和1.2元，占。
「我們歡迎排污費(fèi)改為環(huán)境稅。雖然文件中顯示的變化不大，但在實(shí)踐中會(huì)有相當(dāng)大的變化。比如稅法可以減少超標(biāo)排污費(fèi)的自由裁量權(quán)，管理制度之間有協(xié)商的余地。小公司如何合理避開小公司？如何合理避稅。”上述中小企業(yè)認(rèn)為。
2003年至2013年，中國(guó)共征收排污費(fèi)1726億元。2013年，全省征收排污費(fèi)216億元，是2004年的2.3倍。這是2014年環(huán)保部自然環(huán)境監(jiān)察局副局長(zhǎng)鄒守民披露的第一個(gè)數(shù)字。
但是，在大多數(shù)金融人士眼里，這錢并不是一個(gè)可觀的收入杯。“排污費(fèi)占收入的比例很低，屬于
非稅收入在整個(gè)財(cái)政中所占比重較低。”大多數(shù)金融人士表示。
以2015年5月為例，非稅收入2116億元，同比增長(zhǎng)42.9%。其中，政府非稅收入增長(zhǎng)1.9倍，主要是部分中小企業(yè)上繳利潤(rùn)增加；大部分非稅收入增長(zhǎng)了21%，一些中央政府基金轉(zhuǎn)移到了普通公眾手中
負(fù)面影響，口徑只增加了5.9%。
但在很多情況下，排污費(fèi)仍然是斯通不可或缺的收入。特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行的時(shí)候，大部分中央政府不會(huì)把排污費(fèi)當(dāng)成彌補(bǔ)稅收不足的暫時(shí)需要，導(dǎo)致自由裁量權(quán)過大。比如2014年，我國(guó)西部某城市平均征收排污費(fèi)5700萬元，其中從中小企業(yè)欠繳的排污費(fèi)中追繳1700萬元，超過了征收排污費(fèi)的專項(xiàng)任務(wù)。
“環(huán)保稅法不是為了多收稅而制定的，出臺(tái)后要充分發(fā)揮環(huán)保的視覺效果。甚至應(yīng)該說，應(yīng)該以越來越多的稅收為標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)楦嗟亩愂找馕吨匀画h(huán)境正在惡化，環(huán)境保護(hù)和治理的作用是有限的。”說白了，雖然不是一個(gè)單獨(dú)的能夠?qū)χ卫憝h(huán)境起到?jīng)Q定性作用的環(huán)境稅，但以環(huán)境保護(hù)為重點(diǎn)的增值稅，需要通過稅收要素的制定來達(dá)到征稅的目的。
另一位參與稅法起草的稅務(wù)研究員也認(rèn)為，環(huán)境稅意味著整個(gè)治理政策的一個(gè)小程序。他說，中國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅收法律制度可以借鑒丹麥的做法，采用水污染權(quán)利上限、水污染權(quán)利交換、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、超標(biāo)處罰和稅收等一套系統(tǒng)的做法。