國家研究所
金融事務(wù)
我局關(guān)于小微中型企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的新聞稿(國家研究院)
金融事務(wù)
我局2014年第57號新聞稿第2條明確規(guī)定:
增值稅
零星稅收和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)審計
增值稅
應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售和
營業(yè)稅
應(yīng)稅項(xiàng)目月銷售額不超過3萬元(按季度繳納9萬元)的，免征增值稅；月銷售額不超過3萬元(按季度支付9萬元)的，免征
營業(yè)稅
。
《司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件一第一條明確規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售公共服務(wù)、無形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)的單位和個人，繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
用增值稅取代營業(yè)稅
之后只繳納增值稅不繳納營業(yè)稅，只繳納貨物勞務(wù)銷售和應(yīng)稅活動不繳納銷售。
用增值稅取代營業(yè)稅
人們的看法是，基本上原營業(yè)稅政策明確規(guī)定，銷售免征增值稅的商品和銷售應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行審計。
例:2016年5月10日建立零星增值稅納稅。2016年第二季度銷售商品收入6萬元，提供新技術(shù)服務(wù)收入4萬元。這次納稅如何填寫季度納稅申報表？如何按照小微中型企業(yè)的批復(fù)，或者按照3%的征收率申報增值稅納稅申報表？
根據(jù)會計利潤表，本季度營業(yè)收入總額為10萬元(6+4)，不允許享受季度銷售額不超過9萬元的明確規(guī)定，那么如何申報納稅呢？所以零星稅款第二季度要繳納增值稅3000元(10萬× 3%)。這種做法是正確的。
準(zhǔn)確的方法是:商品和服務(wù)銷售、公共服務(wù)銷售、房地產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)銷售分別按增值稅計算，商品銷售收入6萬元，提供新技術(shù)服務(wù)收入4萬元，各享受季度銷售額不超過9萬元的明確規(guī)定，免征增值稅。
填寫增值稅納稅申報表時，第九欄“(四)免稅銷售”:本期商品和服務(wù)銷售額為6萬元，本期公共服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額為4萬元；第10欄“其中:小微小企業(yè)免稅銷售”:本期商品及服務(wù)銷售額6萬元，本期公共服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額4萬元；方框17“本期免稅”:本期商品及服務(wù)銷售額1800元，公共服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額1200元。第18欄“含:小微中型企業(yè)免稅”:本期商品及服務(wù)銷售額1800元，本期公共服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額1200元。第15欄“本期應(yīng)納稅額”:本期出售的商品和服務(wù)以0元為單位，本期出售的公共服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)以0元為單位。