到目前為止，社會(huì)各界對(duì)電子商務(wù)是否應(yīng)該征稅基本達(dá)成共識(shí)。認(rèn)為電子商務(wù)的征稅是無可爭(zhēng)議的。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與立法研究所副所長(zhǎng)蔡暢在凡爾賽表示，對(duì)電子商務(wù)征稅是理所當(dāng)然的。根據(jù)《稅率組織法》和“營(yíng)改增”政策，明確規(guī)定出售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)以及出口運(yùn)費(fèi)屬于違法行為。單位和一人按人工稅率納稅。
。知名稅務(wù)研究員、鄧州控股公司稅收與基金總裁蔡磊在接受《會(huì)計(jì)明報(bào)》記者采訪時(shí)表示，電子商務(wù)是否應(yīng)該征稅是一個(gè)偽命題。然而，由于電子商務(wù)的數(shù)字化優(yōu)勢(shì)和當(dāng)前稅收征管的功能和標(biāo)準(zhǔn)，給電子商務(wù)稅收征管帶來了一系列困難。
山西省青島市稅務(wù)局長(zhǎng)許在凡爾賽的講話中指出，當(dāng)前電子商務(wù)稅收征管存在的突出問題有三個(gè)方面:一是法律法規(guī)不健全，包括沒有建立系統(tǒng)的電子商務(wù)稅收法律法規(guī)體系，沒有做到整體納稅、納稅表象、納稅責(zé)任的運(yùn)用、納稅期限的不可操作性、納稅程序的變更等。其次，稅收征管的可玩性增強(qiáng)，從稅務(wù)登記、稅收征管、單證管理、稅務(wù)稽查、可能性防范五個(gè)層面看，下一階段電子商務(wù)稅收征管的可玩性大大增強(qiáng)。三是納稅公共服務(wù)不到位，表現(xiàn)在公共服務(wù)的主導(dǎo)價(jià)值、公共服務(wù)方式的滯后和稅收自然環(huán)境有待改善三個(gè)方面。
蔡磊認(rèn)為，電子商務(wù)稅收征管的第一個(gè)問題是沒有工商登記，所以沒有稅務(wù)登記。現(xiàn)代的票控稅方式比較困難，目前B2C和C2C的征管都存在一定的困難。首先，納稅人定義不清。對(duì)于這種從國外向全境內(nèi)提供公共服務(wù)，從全境內(nèi)向國外進(jìn)口的中小型電商企業(yè)，由于兩國的身份、地址和交易行為都是隱蔽的，網(wǎng)絡(luò)上只有客戶、網(wǎng)站和網(wǎng)站賬號(hào)，整個(gè)交易過程幾乎都是在網(wǎng)站上完成的，所以賣家不能具體，甚至很難確認(rèn)這種商業(yè)交易是發(fā)生在國外還是國外。第二，納稅確定性差。由于電子商務(wù)的交易和娛樂活動(dòng)往往沒有相同的交易和娛樂活動(dòng)，納稅變得非常靈活和隱蔽，具有很強(qiáng)的生產(chǎn)力和政治性。同時(shí)，電子商務(wù)涉及的其他方面，如客戶、買方、付款人和倉庫，可能處于不同的位置。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往難以準(zhǔn)確確認(rèn)納稅經(jīng)營(yíng)管理的場(chǎng)所或納稅行為的依據(jù)。第三，簡(jiǎn)單稅收的認(rèn)定存在模糊性。到目前為止，對(duì)于如何合理避稅，是按照零售還是產(chǎn)品征稅下載電子音樂還是閱讀器，還沒有嚴(yán)格的定義。第四，稅務(wù)登記制度難以適用于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。第五，無紙化電子商務(wù)使稅單易于保存。
蔡磊還指出，電子商務(wù)的稅收征管將對(duì)金融再分配產(chǎn)生負(fù)面影響。如果一個(gè)交易系統(tǒng)由所在稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，如何合理避稅？因?yàn)樯碳业慕灰讈碜匀「鞯兀蟛糠侄际窃谀硞€(gè)地方交稅，也有合理的多數(shù)。
蔡暢從體制改革的層面研究了稅收征管的難點(diǎn)。他認(rèn)為，首先，納稅要素?zé)o法明確確定，比如，納稅在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的現(xiàn)實(shí)生活地位是一致的。在社會(huì)貸款業(yè)務(wù)中，中小企業(yè)和一個(gè)人適用不同的所得稅法律，但在P2P互聯(lián)網(wǎng)貸款中，交易作為一個(gè)整體更容易隱藏其真實(shí)身份，導(dǎo)致現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)納稅地位的一致性。其次，交易的數(shù)字化優(yōu)勢(shì)增加了稅收征管的可玩性。線下稅收征管是以各種債券、合同、賬簿、流程為基礎(chǔ)的。但在網(wǎng)上數(shù)字交易的自然環(huán)境下，各種以數(shù)字方式記錄的票據(jù)可以很容易地修改和刪除，不會(huì)留下任何傷痕或證據(jù)，使得稅收征管缺乏可信的“稅收依據(jù)”，給稅收征管帶來了可玩性。第三，國際稅收受到電子商務(wù)的極大考驗(yàn)。突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)出售資產(chǎn)中，用戶可以從網(wǎng)絡(luò)上下載若干位數(shù)的產(chǎn)品到客戶的電腦系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)幾乎難以監(jiān)控，如何合理避稅更容易造成稅收的大量流失。第二，稅收模糊。港口電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展需要檢驗(yàn)國際稅收條約中“辦公室”的基本概念。比如，中小企業(yè)在外國客戶的幫助下在國外開展應(yīng)稅娛樂活動(dòng)，由于沒有在國外設(shè)立辦事處，就沒有征稅的依據(jù)。
首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)講師丁偉在演講中表示，現(xiàn)代注冊(cè)制度帶來了一些考驗(yàn):一是立法確認(rèn)了電子商務(wù)的征稅方式和管理方式；其次，中小企業(yè)交易場(chǎng)所和辦公場(chǎng)所住所難以認(rèn)定；第三，電子商務(wù)的易卡性和會(huì)計(jì)的隱形性帶來了現(xiàn)代稅收征管的反彈，以及電子商務(wù)稅收司法權(quán)的確定。
針對(duì)上述電子商務(wù)稅收征管難點(diǎn)，與會(huì)研究人員也給出了自己的見解。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)大學(xué)稅務(wù)高等教育研究中心副主任賈少華表示，實(shí)踐呼喚電子商務(wù)稅收理論的創(chuàng)新，這更有利于促進(jìn)稅收管理的完善。他認(rèn)為，對(duì)電子商務(wù)稅收問題的研究工作是非常恰當(dāng)?shù)模瑹o論是在法律、制度、功能等方面。，但營(yíng)銷方式的變化并不能改變稅務(wù)管理的需求和要求。比如在研究工作中的稅收流失問題上，數(shù)據(jù)不對(duì)稱最重要的觀點(diǎn)之一就是支票的交易把很多稅收變成了流動(dòng)稅收，地面經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變成了地下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但正是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)平臺(tái)的出現(xiàn)，這個(gè)問題才得以解決。換句話說，生物醫(yī)學(xué)的每一筆交易都有非常清晰的記錄。貨幣數(shù)字化不僅對(duì)稅收管理提出了挑戰(zhàn)，也為創(chuàng)新奠定了良好的基礎(chǔ)。正是在這一點(diǎn)上，由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)能力的缺乏，稅務(wù)系統(tǒng)的許多干部在如何合理避稅方面面臨著許多困難。所以要盡快培養(yǎng)一批電稅征管稽查隊(duì)員，引領(lǐng)“互聯(lián)網(wǎng)加稅”新潮流，電稅下人才培養(yǎng)緩慢。
另外，針對(duì)電子商務(wù)的稅收問題，當(dāng)稅務(wù)人員有收稅功能時(shí)，如何解決？賈少華建議新的
要重視“互聯(lián)網(wǎng)加稅收”，涉稅信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)管理稅收等法律要迎頭趕上。在“法制+高科技”雙管齊下的情況下，解決電子商務(wù)的稅收問題應(yīng)該指日可待。
許從構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系、完善電子商務(wù)稅收征管、提供優(yōu)質(zhì)便捷的納稅公共服務(wù)三個(gè)方面提出建議。首先，在電子商務(wù)稅收法律制度建設(shè)中，要堅(jiān)持三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即稅收電氣化與稅率公平、一般適用與一般標(biāo)準(zhǔn)、制度標(biāo)準(zhǔn)。其次，要從完善稅務(wù)登記制度、準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)稅收征管、規(guī)范電子發(fā)票使用、加強(qiáng)稅收可能性防控、建立數(shù)字化稅務(wù)稽查系統(tǒng)五個(gè)方面完善電子商務(wù)稅收征管。最后，為了提供優(yōu)質(zhì)便捷的納稅公共服務(wù)，稅務(wù)工作者應(yīng)提高納稅公共服務(wù)精神，將其應(yīng)用于信息技術(shù)，實(shí)施稅收對(duì)外投資，大力推廣稅收抵免評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用。
蔡磊認(rèn)為，由于金融體系再分配的難題，仍有可能根據(jù)可能的收入標(biāo)準(zhǔn)考慮稅收征管。電子商務(wù)的無地址性使得支付地更適合享受稅收正義。
蔡暢從稅收優(yōu)惠的角度表達(dá)了自己的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，電子商務(wù)可持續(xù)發(fā)展的初級(jí)階段需要各種手段的支持，稅收控制與支持網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不矛盾。中央政府應(yīng)完善電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠和扶持政策，如資金回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)投資、網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新項(xiàng)目建設(shè)等。
濟(jì)南市稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人宋莊根據(jù)其稅務(wù)稽查管理專業(yè)知識(shí)，指出稅務(wù)稽查具有行業(yè)特點(diǎn)，并提出應(yīng)從企業(yè)角度簡(jiǎn)化“互聯(lián)網(wǎng)加稅收”的研究工作。
宋莊指出，對(duì)電子商務(wù)征稅的難點(diǎn)不僅在于對(duì)電子商務(wù)征稅，還在于系統(tǒng)的角度。電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合的產(chǎn)物，但討論電子商務(wù)稅收的難點(diǎn)不是是否對(duì)電子商務(wù)征稅。比如B2C稅務(wù)稽查，可以通過檢查保費(fèi)和庫存是否完全一致來確認(rèn)是否交稅。要把重點(diǎn)放在網(wǎng)上交易系統(tǒng)的支票收入上，電子發(fā)票就是稅收征管的機(jī)器。在研究電子商務(wù)的稅收問題時(shí)，我們也應(yīng)該考慮公法對(duì)稅率的負(fù)面影響。他還列出了三個(gè)模板來解釋電子發(fā)票、單項(xiàng)法令和征收管理之間的難題。
宋莊說，只有公法現(xiàn)代化，征收和管理要求現(xiàn)代化，方法和內(nèi)容現(xiàn)代化，才能真正解決問題。不然其他方面也不會(huì)有困難。到目前為止，電商公司都是微利企業(yè)，采購的很少
而將一般的稅收制度形式化，不利于低利潤(rùn)的中小電子商務(wù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。他希望國家能出臺(tái)一項(xiàng)關(guān)于電子商務(wù)納稅的特殊政策。
丁云關(guān)于如何合理避稅的建議是:一是針對(duì)現(xiàn)狀抓緊建立相應(yīng)的法規(guī)，使管理工作和執(zhí)法有依據(jù)；第二，對(duì)現(xiàn)代征管方式稍作改動(dòng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程序和貨幣程序的變化，找出其重點(diǎn)和涉稅要點(diǎn)；第三，加大稅收的政治宣傳力度，使人們認(rèn)識(shí)到稅收的必要性，提高稅收遵從度，建立更好的稅收自然環(huán)境。
濟(jì)南市稅務(wù)局長(zhǎng)張德志也就如何促進(jìn)電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展提出了自己的看法。
他認(rèn)為，首先要完善相關(guān)立法體系，讓整個(gè)企業(yè)都有法可依。重要的是加強(qiáng)對(duì)交易這個(gè)網(wǎng)站的管理。監(jiān)管電商首先需要一個(gè)監(jiān)管平臺(tái)。比如如何合理避稅，比如刷賬單，是必須的。然后，加強(qiáng)網(wǎng)站信用體系建設(shè)工程，參與推進(jìn)基于國民身份證號(hào)和政府機(jī)構(gòu)字符的社會(huì)信用字符系統(tǒng)，將電子商務(wù)信用納入社會(huì)信用體系。此外，還有完善證據(jù)收集、加大對(duì)假冒偽劣網(wǎng)站的查處和打擊力度、實(shí)施電子商務(wù)評(píng)估功能等途徑。其次，要建立電子商務(wù)稅收共治的長(zhǎng)效機(jī)制。充分發(fā)揮政府機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界對(duì)稅收管理的珍惜和支持，全面實(shí)現(xiàn)中央政府和社會(huì)的稅收管理，加強(qiáng)工商信貸、餐飲、國際金融、工商、海關(guān)等機(jī)構(gòu)的合作伙伴，推動(dòng)建立適合中華民族國情的電子商務(wù)管控體系和機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)職能，有效整合電子商務(wù)數(shù)據(jù)自然資源， 促進(jìn)機(jī)構(gòu)間的數(shù)據(jù)共享，提高信息收集和傳遞的效率，以合理避免稅務(wù)交換和應(yīng)用。
中崇豐律師事務(wù)所副主任戴瓊從稅收公平的角度表達(dá)了自己的觀點(diǎn)。他說，稅收公平要求我們對(duì)電子商務(wù)按照無法忍受的差別待遇征稅，無論是線上交易還是線下交易，只要我們提供產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)，就要繳納稅率，這是橫向正義，另一方面也要求縱向正義。稅收不同，戰(zhàn)斗力不同的人，要承擔(dān)不同的稅率。據(jù)電商研究院統(tǒng)計(jì)，2014年6月，全省電商交易額達(dá)到6.8億，阿奎拉和鄧州的市場(chǎng)份額分別達(dá)到57%和21%。電商各個(gè)領(lǐng)域，阿里巴巴集團(tuán)占85%，鄧州占7.1%，唯品會(huì)占1.6%。截至2014年6月，國外第三方電子商務(wù)平臺(tái)的企業(yè)用戶數(shù)量已經(jīng)超過1950萬億。如此可觀的交易量，如此多企業(yè)的征收，無疑會(huì)加劇經(jīng)濟(jì)發(fā)展之戰(zhàn)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模與如何合理避稅的失衡，也加劇稅收承受戰(zhàn)斗能力的失衡。需要采取“一刀切”的方式，不符合縱向稅收公正標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于不同類別、不同數(shù)量、不同利益的電子商務(wù)，如何在公平稅率的準(zhǔn)則下，讓電子商務(wù)違法、誠信納稅，而不引發(fā)對(duì)電子商務(wù)的正確曲解，仍然是一個(gè)難題。此外，中小電子商務(wù)企業(yè)周邊地區(qū)之間的可持續(xù)發(fā)展非常不平衡。如今，電子商務(wù)公共服務(wù)領(lǐng)域的中小企業(yè)主要分布在廣西、江蘇和天津，而東部周邊地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展速度相對(duì)較快。對(duì)于藏區(qū)、甘肅、甘肅、內(nèi)蒙古，如何合理避稅，大多電子商務(wù)可持續(xù)發(fā)展程度很低，不征稅，但對(duì)于天津、江蘇、廣西，征稅是要衡量的。
誠實(shí)從字面上可以理解為真誠和可信賴。在中國古代，思想家們認(rèn)為誠信是自我修養(yǎng)的基礎(chǔ)，是一切表演藝術(shù)的保證。在凡爾賽，蔡磊呼吁盡快完善社會(huì)信用體系，促進(jìn)企業(yè)的公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。他指出，電子商務(wù)存在計(jì)費(fèi)現(xiàn)象，計(jì)費(fèi)時(shí)需要承擔(dān)稅務(wù)法律責(zé)任。所以這就引出了一個(gè)公理:稅收信用促進(jìn)企業(yè)管理信用，企業(yè)管理信用和稅收信用共同促進(jìn)社會(huì)信用。
蔡暢認(rèn)為，電子商務(wù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在稅收抵免上存在“雙刃劍”現(xiàn)象。一方面，網(wǎng)絡(luò)使大量中小電子商務(wù)企業(yè)更加透明，形成稅收抵免的威懾現(xiàn)象。另一方面，網(wǎng)絡(luò)也在一定程度上破壞了稅收抵免。網(wǎng)絡(luò)貨幣無法保證可信度，隱藏著誠實(shí)交易的武裝沖突。另外，數(shù)據(jù)泄露導(dǎo)致個(gè)人隱私受到侵犯，侵權(quán)行為難以獲得立法救濟(jì)；產(chǎn)品欺詐的政治宣傳降低信用指數(shù)；客服不到位，網(wǎng)絡(luò)投訴難以保證。
蔡暢還提出了電子商務(wù)時(shí)期稅收信用建設(shè)工程的基本思路。第一，稅收正義是稅收信用建設(shè)工程的基礎(chǔ)。公平稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公平稅收也帶來稅收抵免。稅收正義包括兩個(gè)方面:稅收自然環(huán)境正義和稅收感知正義。第二，利用大數(shù)據(jù)是解決稅收抵免問題的關(guān)鍵。安德烈·伊什·赫爾伯格多夫的《大數(shù)據(jù)時(shí)期》、徐子沛的《大數(shù)據(jù)》和《統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之巔》都提到了功能的建立和數(shù)據(jù)采集渠道的暢通；建設(shè)提升圖像處理作戰(zhàn)能力的平臺(tái)，建立借助信息系統(tǒng)整合公眾基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的平臺(tái)；挖掘統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的潛力，預(yù)測(cè)稅收抵免等細(xì)節(jié)的演變和發(fā)展趨勢(shì)。
賈少華從另一個(gè)角度研究了稅收抵免建設(shè)項(xiàng)目。在他看來，贊美富有的納稅人是有爭(zhēng)議的。稅收的東西或職責(zé)都是無賴，也就是體現(xiàn)正義。不是說有很多重大貢獻(xiàn)就沒有偷稅漏稅的嫌疑或可能性。比如工資收入代扣代繳的偷稅漏稅可能比較少，而收入多元化的可能有偷稅漏稅嫌疑。因此，有必要加強(qiáng)中央政府的公共服務(wù)和稅收在社會(huì)中的誠信。再加上相應(yīng)的法律制度，情況會(huì)有所不同。
許表示，隨著電子商務(wù)的全面管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的管控范圍，納稅遵從度應(yīng)與信用如何合理避稅掛鉤，并對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、賬冊(cè)、票據(jù)管理、納稅、違反稅收法律和行政事務(wù)法規(guī)等情況進(jìn)行評(píng)估，并將稅收信用登記應(yīng)用于電子商務(wù)管理的日常管理中。比如信用好的納稅可以在銀行獲得無擔(dān)保的信用貸款，為其可持續(xù)發(fā)展開辟新的投資渠道；相反，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)治理，幫助信用差的納稅人納稅，促進(jìn)建帳和財(cái)務(wù)治理，以規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為，促進(jìn)健康可持續(xù)發(fā)展。
鄧州控股公司稅務(wù)部總經(jīng)理金女士介紹，電子商務(wù)主要分為B2C和C2C，其中B2C是工商注冊(cè)的，更容易控制，目前監(jiān)管力度更大。但是C2C比較混亂，有所有潛在的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，包括計(jì)費(fèi)，賣假貨，衍生戰(zhàn)艦行業(yè)。C2C的理念是“小而美”。剛開始參加的都是失業(yè)工人企業(yè)家和中學(xué)生。隨著面包越做越大，各種B店和從小到大不斷發(fā)展的國立成功大學(xué)C的銷售團(tuán)隊(duì)也蜂擁而至。這時(shí)候的C已經(jīng)是中小企業(yè)團(tuán)隊(duì)的實(shí)物了，但是因?yàn)闆]有工商管控，沒有稅務(wù)登記，所以在電商還是作為C賣。這些電商在網(wǎng)上銷售的時(shí)候不發(fā)單據(jù)，不交稅。同時(shí)，電商通過銷售和知名度對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行排名，只有其產(chǎn)品排在網(wǎng)站的前幾頁才能有很好的機(jī)會(huì)被客戶點(diǎn)擊。為了反彈下滑和點(diǎn)擊量，到目前為止，該店已經(jīng)通過各種手段欺詐性的發(fā)貨，填寫欺詐性的租車賬單，甚至開創(chuàng)了專門針對(duì)計(jì)費(fèi)的行業(yè)，增加了銷量。這一步有一些違法行為，一些為買家設(shè)計(jì)的交易系統(tǒng)互相開賬單，騙取買家存放的錢進(jìn)行欺詐交易。比如她身邊有這么一個(gè)好朋友，在上海市海淀區(qū)被騙了2萬筆，當(dāng)場(chǎng)到看守所報(bào)案。這個(gè)好朋友的行為屬于計(jì)費(fèi)，在平臺(tái)上是不可能批準(zhǔn)的，平臺(tái)也不允許計(jì)費(fèi)，所以很多小店主被騙了，拒絕投訴。從某種角度來說，如果整個(gè)自然環(huán)境都不誠信，那么所有的小C店都是弱勢(shì)的。
針對(duì)上述問題，Jinn認(rèn)為，作為稅務(wù)工作者，只有通過完善的電子商務(wù)、電子發(fā)票等征稅方式，才能真正對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅和管控，從主動(dòng)征管逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮由虅?wù)自愿履行稅收抵免義務(wù)。電子商務(wù)通過信息技術(shù)控稅，拒絕進(jìn)行欺詐性交易，引導(dǎo)門店經(jīng)營(yíng)管理信用，通過稅收信用凈化環(huán)境。