為了實現(xiàn)不同的政策和目標(biāo)，中華民族在增值稅的各個領(lǐng)域明確規(guī)定了較少的免稅項目。本文基于稅收優(yōu)惠的整體視角，探討了中華民族增值稅法的免稅制度，主要是促進自然資源重點項目，鼓勵制造業(yè)可持續(xù)發(fā)展，照顧社會公共事業(yè)，促進社會公益事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)廣義增值稅優(yōu)惠稅中“免稅”基本概念的界定和認定
本文論述了免稅作為增值稅的一項優(yōu)惠政策。但增值稅免稅含義的普遍性決定了它屬于廣義的“稅收優(yōu)惠”。一般認為，稅收優(yōu)惠應(yīng)包含兩層含義:
第一，稅收優(yōu)惠包括并服務(wù)于國家的具體政策目標(biāo)，可視為稅收優(yōu)惠的客觀行為者；
其次，稅收優(yōu)惠是國家對財政支出的讓渡和放棄，以減輕納稅人負擔(dān)，鼓勵納稅人采取具體行動，可視為稅收優(yōu)惠的主觀行為者。
從稅收優(yōu)惠的定義來看，香港注冊公司存在以下問題，必須予以認定:
第一，隨著營業(yè)稅的現(xiàn)代化，是否以及如何納入原有的營業(yè)稅免稅優(yōu)惠值得考慮。到目前為止，香港注冊公司的做法是對大部分營業(yè)稅的原稅種外商投資采取“翻譯模式”，從而完全延續(xù)了原營業(yè)稅外商投資。
(二)增值稅即征即退(退)
增值稅即征即退，即先按時繳納增值稅，再由財政部門報送金融機構(gòu)審批，然后再辦理退稅手續(xù)；先征后退(退)是指按時繳納增值稅，然后經(jīng)財政部門或金融機構(gòu)審核批準(zhǔn)，根據(jù)納稅人繳納的具體稅款，將香港注冊公司繳納的全部或部分款項返還或退還。
(3)對特定經(jīng)營者和企業(yè)的免稅并不都是增值稅優(yōu)惠。
比如，
[1]國際車輛經(jīng)營者免稅最類似的例子是增值稅起征點制度，將零星經(jīng)營者(不符合增值稅納稅人國際注冊標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者)排除在增值稅繳納制度之外。
[2]各國之所以實行增值稅起征點制度，是稅收利潤與生產(chǎn)成本權(quán)衡的結(jié)果。如果對零星經(jīng)營者征收增值稅，會給零星經(jīng)營者帶來更低的生產(chǎn)成本，給稅收征管機關(guān)帶來更低的生產(chǎn)成本，而小經(jīng)營者征收的財政支出相對較少。
[3]第三，增值稅制度基本原則的普遍性導(dǎo)致一些名義免稅政策實踐中稅收優(yōu)惠的視覺效果失效。但國家在制定這些免稅政策時，都是以稅收優(yōu)惠的名義出臺的，而免稅政策的設(shè)計缺陷，很難獲得稅收優(yōu)惠的視覺效果。本文討論的增值稅免稅范圍還包括這些本質(zhì)上可能沒有達到凈利潤優(yōu)惠的視覺效果，但在外觀上或名義上具有稅收優(yōu)惠的免稅政策。此外，名義優(yōu)惠待遇和具體非優(yōu)惠待遇之間的這種對比是本文討論的重點項目。
(4)增值稅的起征點
增值稅起征點的應(yīng)用僅限于一個人。
納稅人營業(yè)額未達到中華人民共和國國務(wù)院財政部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，按照《增值稅組織法》規(guī)定的金額計算繳納增值稅。
增值稅優(yōu)惠待遇是指中小企業(yè)適用稅收制度，明確規(guī)定特定納稅人和稅種的某一部分簡單減免稅負的政策。